Менялся ли у вас объект налогообложения по "упрощенке"? ("Упрощенка", N 10, октябрь 2012 г.)

Менялся ли у вас объект налогообложения по "упрощенке"?

Начало IV квартала - самое время подумать о том, имеет ли смысл с нового года поменять объект налогообложения по УСН. Ведь такая возможность у "упрощенцев" бывает только раз в год. И о смене объекта в этом году инспекцию можно уведомлять вплоть до 31 декабря (прежде крайним сроком была дата 20 декабря), подав соответствующую информацию по форме N 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@. Как же часто компании идут на столь кардинальный шаг, как смена объекта налогообложения? Это мы решили узнать в ходе опроса на сайте www.26-2.ru.

Почти половина компаний (53%) никогда не меняла объект налогообложения по УСН. И с самого начала они считали налог с разницы между доходами и расходами. Если ваша компания относится к числу таких фирм, перейти на новый объект вам будет нестрашно. Ведь доходы вы и так учитываете. Стало быть, налоговый учет, наоборот, должен упроститься.

Заметьте, 27% опрошенных всегда работали на объекте налогообложения доходы. Применять его целесообразно, если ваша деятельность не предполагает существенных расходов. Если же ожидаются крупные затраты, то вы можете быть заинтересованы в том, чтобы сменить объект и начать учитывать расходы. Однако не спешите с принятием решения, вначале составьте прогнозируемый план доходов и расходов на будущий год и проведите соответствующий расчет, взвесив все за и против.

Обратите внимание: в вашем регионе может быть установлена пониженная ставка для тех, кто считает налог с разницы между доходами и расходами, это надо учесть при планировании. При этом льгота может касаться только некоторых категорий налогоплательщиков. Поэтому для начала разберитесь, удовлетворяете ли вы предъявляемым критериям.

Также не забудьте: если ваши доходы окажутся меньше расходов, от уплаты налога вы не освобождаетесь. В таких ситуациях те, кто учитывает расходы, платят минимальный налог в размере 1% от доходов. Кстати, исчислять его придется всегда. А потом сравнивать с налогом, который получился по результатам обычного расчета. В бюджет уплачивать надо ту сумму, которая больше. Если больше минимальный налог, разницу можно будет учесть в следующем году (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но главное, не упустите из внимания, что при расчете "упрощенного" налога учитываются далеко не все расходы. А только обоснованные, документально подтвержденные и указанные в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, для списания таких объектов, как основные средства, материалы и товары, действуют отдельные правила.

12% участников опроса имеют опыт перехода с объекта доходы на объект доходы минус расходы. Если вы поступите так же, то с января можете учитывать расходы, которые относятся к новому году. Затраты, относящиеся к прошлым периодам, в налоговую базу включить не получится. При этом дата оплаты расходов не имеет значения. Так, зарплату за декабрь, выплаченную в январе, вы учесть не сможете. А вот расходы на аренду, проплаченную на год вперед, - пожалуйста. Относите такие арендные платежи на расходы по мере закрытия каждого месяца. Если вы реализуете в новом году товар, купленный в прошлом году, вы тоже имеете право списать стоимость покупки. Так же действуйте, если вводите в эксплуатацию основное средство, приобретенное до смены объекта налогообложения. А вот активы, введенные в пользование до нового года и еще не учтенные, списать не получится (п. 4 ст. 346.17 и п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

И лишь 8% переходили с разницы между доходами и расходами на одни доходы. Если вы решитесь на такую перемену, то продолжайте учитывать доходы, как прежде. А вот расходы в налоговом учете больше фиксировать не нужно. Если какие-либо затраты при объекте доходы минус расходы вы не учли, признать их при новом объекте уже нельзя. В том числе пропадет стоимость несписанных основных средств.

Резюме. Если вы собрались применять с 2013 года новый объект налогообложения по УСН, учтите все недостатки и преимущества перехода. И, конечно, лучшим будет не тот вариант, при котором учет проще, а все-таки тот, при котором придется меньше платить налога. А с трудностями учета мы вместе как-нибудь разберемся.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2012 г.