Справочник бухгалтера на УСН. Выплаты работнику ("Упрощенка", N 10, октябрь 2012 г.)

Справочник бухгалтера на УСН. Выплаты работнику

Выплаты работнику в рамках трудовых отношений и их учет при расчете налогов

Наименование выплаты	Учитывается ли в расходах при УСН	Облагается ли НДФЛ	Облагается ли страховыми взносами и взносами на травматизм
Пособие по временной нетрудоспособности	Да, но только в сумме пособия за первые три дня болезни сотрудника, оплаченных работодателем (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ, подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ*)	Да, в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ)	Нет (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ**, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ***)
Пособие по беременности и родам	Нет, сумму пособия полностью возмещает вам ФСС РФ, поэтому оно не относится на расходы (ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ)	Нет (п. 1 ст. 217 НК РФ)
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности
Единовременное пособие при рождении ребенка
Матпомощь в пределах 4000 руб. за год на одного сотрудника	Нет, так как такие расходы не предусмотрены в перечне расходов "упрощенца" (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)	Нет (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ)	Нет (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ)
Матпомощь свыше 4000 руб. в год на одного сотрудника		Да, за исключением помощи, выплаченной в связи с чрезвычайными обстоятельствами, независимо от суммы, а также при рождении ребенка, но не более 50 000 руб. (п. 8 и абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 3 и 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ)
Компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях	Да, но только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Нормы составляют: для машин с объемом двигателя до 2000 куб. см - 1200 руб., а свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)	Нет (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 188 ТК РФ)		Нет (подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ст. 188 ТК РФ)
Компенсация работнику за использование в служебных целях его личного имущества (за исключением автомобиля или мотоцикла), определенная соглашением с работником	Нет, такие выплаты не предусмотрены в перечне расходов "упрощенца" (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
* Закон N 255-ФЗ - Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ. ** Закон N 212-ФЗ - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. *** Закон N 125-ФЗ - Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты работнику вне рамок трудовых отношений и порядок их налогообложения

Наименование выплаты	Учитывается ли в расходах при УСН	Облагается ли НДФЛ	Облагается ли страховыми взносами и взносами на травматизм
Сумма, выплаченная работнику при покупке у него имущества	Да, при условии, что расходы обоснованны и документально подтверждены (подп. 1 и 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ)	Да, но работник сам должен исчислить и уплатить налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ)	Нет (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ*, ст. 5 Закона N 125-ФЗ**)
Арендная плата за арендованное у работника имущество	Да, при условии, что расходы обоснованны и документально подтверждены (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ)	Да (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ)
Оплата услуг по управлению автомобилем (при аренде автомобиля с экипажем у работника)	Да, при условии, что расходы обоснованны и документально подтверждены (подп. 5 и 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ)		Выплата облагается страховыми взносами, за исключением взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 1 ст. 7 и п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Взносы на травматизм платятся, только если в договоре содержится такое условие (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ)
Проценты по договору займа, выплачиваемые сотруднику-заимодавцу	Да, но в пределах установленных норм, если заемные средства используются в предпринимательской деятельности. Способ нормирования нужно закрепить в учетной политике (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 252 и 269 НК РФ)	Да (подп. 1 п. 1, ст. 208 и 226 НК РФ)	Нет (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ)
Сумма долга по договору займа, прощенная работнику-заемщику, если прощение не оформлено договором дарения	Нет, так как такие расходы не предусмотрены в перечне расходов "упрощенца" (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)	Да (подп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ)	Выплата облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19). Взносами на травматизм выплата не облагается (ст. 5 Закона N 125-ФЗ)
Сумма долга по договору займа, прощенная работнику-заемщику, если прощение оформлено договором дарения			Нет (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19, ст. 5 Закона N 125-ФЗ)
Материальная выгода от экономии на процентах при пользовании работником беспроцентным займом или займом с пониженной процентной ставкой	-		Нет (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ)
* Закон N 212-ФЗ - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. ** Закон N 125-ФЗ - Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2012 г.