Вопрос: По случаю юбилея фирмы организация устроила корпоративный праздник. Были оплачены услуги ресторана, артистов, ведущего, были закуплены памятные подарки сотрудникам. Как отразить в учете затраты на проведение корпоративного праздника? ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2012 г.)

По случаю юбилея фирмы организация устроила корпоративный праздник. Были оплачены услуги ресторана, артистов, ведущего, были закуплены памятные подарки сотрудникам. Как отразить в учете затраты на проведение корпоративного праздника?

Начнем по традиции с бухгалтерского учета.

Согласно пп. 11, 17 и 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы, связанные с проведением корпоративного праздника, учитываются в составе прочих доходов в период их осуществления.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, данные расходы отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (считаем, что услуги, связанные с проведением корпоративного праздника, оплачены организации - организатору, стоимость подарков также оплачены юридическому лицу).

Налоговый учет

На основании п. 49 ст. 270 НК РФ и абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, связанные с проведением корпоративного праздника, поскольку не направлены на получение дохода, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расходы, связанные с проведением корпоративного праздника, признаются, а в налоговом - нет, образуются постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (пп. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).

Проводки

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Начислены затраты на оплату корпоративного праздника	91-2	60	Договор, Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Отражено ПНО	99	68	Бухгалтерская справка-расчет
Оплачены услуги, связанные с проведением корпоративного праздника, а также стоимость подарков	60	51	Выписка банка по расчетному счету

Операции по организации корпоративного праздника необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете с учетом этих наших рекомендаций.

Л.Л. Горшкова,

руководитель Центра методологии

бухгалтерского учета и налогообложения

1 октября 2012 г.

"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2012 г.