Решение Московского городского суда от 16 февраля 2012 г. N 7-287 (ключевые темы: ККТ - наличные денежные средства - состав административного правонарушения - кассовая книга - касса организации)

Решение Московского городского суда от 16 февраля 2012 г. N 7-287

Судья Московского городского суда Нестеренко Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО "АВТО-М" Белавина М.И. на решение судьи Лефортовского районного суда г. Москвы от 23 ноября 2011 года, которым

оставлено без изменения постановление начальника ИФНС России N 22 по г. Москве от 28 июля 2011 года в отношении генерального директора ООО "АВТО-ЭМ" Белавина М.М. о привлечении к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 4 000 р., жалоба Белавина М.И. - без удовлетворения, установил:

28 июля 2011 года начальником ИФНС России N 22 по г. Москве в отношении генерального директора ООО "АВТО-М" Белавина М.И. вынесено постановление о привлечении к административной по ст. 15.1 КоАП РФ и применении административного наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с постановлением должностного лица, Белавин М.И. обратился в Лефортовский районный суд г. Москвы, судьей которого вынесено указанное выше решение.

В жалобе на решение Белавин М.И. просит его отменить, ссылаясь на отсутствие события и состава административного правонарушения, поскольку неотражение в кассовой книге наличных денежных средств, полученных за реализацию продукции, не образует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ. Расхождений суммы выручки по фискальному отчету и оприходования в кассу организации не имеется. Просит решение Лефортовского районного суда г. Москвы от 23 ноября 2011 года отменить, производство по делу прекратить.

Белавин М.И. в суд второй инстанции не явился, надлежащим образом извещен о разбирательстве дела, ходатайств не заявил, что подтверждено защитниками Ступаковым А.А. и Лашкевичем Д.А. При таких обстоятельствах, полагаю рассмотреть дело в отсутствие Белавина М.И.

Проверив материалы дела, выслушав защитников Ступакова А.А. и Лашкевича Д.А., свидетеля Панова Е.А. - государственного налогового инспектора юридического отдела ИФНС N 22, обсудив доводы жалобы, не нахожу оснований для отмены обжалуемого решения, постановленного в соответствии с требованиями ст. 15.1 КоАП РФ.

В силу названной нормы нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании /неполном оприходовании/ в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей.

Судьей установлено, что ИФНС N 22 по г. Москве 26 июля 2011 года проведена проверка полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО "Авто-Эм" ИНН 7722013139 наличных денежных средств, полученных от покупателей с применением контрольно-кассовой техники за период с 1 июля 2010 года по 30 июня 2011 года при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт. Согласно фискальным отчетам, снятым в ходе проверки выручка, полученная с использованием зарегистрированной контрольно-кассовой техники за проверяемый период составила ... рублей ... копейки. Из представленных документов ООО "Авто-Эм", анализа сч. 57 план счетов: баланс счета 57.5 (инкассация магазинов), следует, что снятие Z-отчета происходит перед инкассацией и денежные средства инкассируются в банк без оформления приходных кассовых ордеров и внесения записи о поступлении денежных средств в кассовую книгу.

В кассовой книге не были учтены все поступления наличных денежных средств с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с населением. Денежные средства в ... рублей ... копеек не нашли отражения в бухгалтерских документах, а также в первичной учетной документации организации, то есть проверкой установлено неоприходование наличных денежных средств в кассу организации в сумме ... рублей ... копеек.

В результате чего, генеральным директором ООО "Авто-Эм" Белавиным М.И. были нарушены п. 4 ст. 9 ФЗ от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п.п. 13, 14, 22, 24, 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года N 40, что образует состав правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Действия Белавина М.И. как генерального директора ООО "Авто-Эм" правильно квалифицированы по ст. 15.1 КоАП РФ.

Факт административного правонарушения и вина в его совершении подтверждаются протоколом об административном правонарушении, поручением о проведении проверки, требованием о предоставлении документов, актом проверки N 20-08-138 от 26 июля 2011 года и другими доказательствами, которым дана надлежащая оценка.

При указанных обстоятельствах вывод судьи о правомерности привлечения заявительницы к административной ответственности является законным и обоснованным.

Административное наказание назначено в пределах санкции ст. 15.1 КоАП РФ.

Доводы жалобы об отсутствии события и состава административного правонарушения, расхождений суммы выручки по фискальному отчету и оприходования в кассу организации не имеется, - нельзя признать обоснованными и опровергаются материалами дела, которым судьей дана надлежащая оценка по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

В соответствии с п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Правительством РФ 30.09.2004 г. N 506 "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе" Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения.

Налоговые органы вправе проводить проверки с целью осуществления контроля за использованием контрольно-кассовой техники и привлекать к административной ответственности руководителей организаций за допущенные нарушения при применении ККТ.

Оснований для отмены постановления должностного лица не усмотрено судьей первой инстанции. Вывод соответствует материалам дела.

Вывод должностного лица о наличии состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, в действиях генерального директора является правильным, поскольку подтверждается представленными доказательствами, которые получили надлежащую оценку в постановлении должностного лица по правилам, установленным ст. 26.11 КоАП РФ.

Допустимость и достоверность принятых должностным лицом во внимание при вынесении постановления о назначении административного наказания доказательств сомнений не вызывает.

Допрошенный в суде второй инстанции Панов Е.А., предупрежденный об административной ответственности, пояснил, что является сотрудником юридического отдела ИФНС N 22, в организации проводилась проверка оприходования денежных средств с применением ККТ, в ходе проверки выявлены не оприходованные денежные средства. Свидетель подтвердил правомерность проверяющих, наличие события и состава правонарушения, пояснил, что порядок оприходования денежных средств общий, установлен решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. и п. 3 предусматривает каждое предприятие вести кассовую книгу и производить в ней записи оприходования денежных средств. Должностное лицо юридического лица имело возможность и обязано было выполнять указанное решение.

Оснований не доверять показаниям свидетеля не имеется, поскольку они не противоречивы, последовательны, согласуются с материалами дела.

Таким образом, оснований для отмены постановления должностного лица и решения судьи первой инстанции не имеется.

Руководствуясь ст. 30.9 КоАП РФ, судья решил:

решение судьи Лефортовского районного суда г. Москвы от 23 ноября 2011 года оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья Московского городского суда

Нестеренко Г.А.