Раздел 1. Общие вопросы

Раздел 1
Общие вопросы

1.1. Основные положения

В соответствии с выданной лицензией на осуществление банковских операций кредитные организации вправе привлекать денежные средства юридических и физических лиц на определенный срок и до востребования по договорам банковского вклада (депозита).

Кредитные организации при проведении депозитных операций должны соблюдать следующие основные правила:

1.1.1. Кредитные организации привлекают денежные средства юридических лиц при наличии у них лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России. Для привлечения средств физических лиц необходима специальная лицензия, которая может быть выдана кредитным организациям по истечении двух лет с даты их государственной регистрации.

1.1.2. Привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (депозиты) оформляется договорами банковского вклада (депозита), которые должны быть заключены в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада (депозита) считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

1.1.3. Изменения условий договора оформляются дополнительными соглашениями, при этом, условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

1.1.4. Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам (минуя свои расчетные счета).

1.1.5. Бухгалтерский учет операций по привлечению денежных средств осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61 с учетом изменений и дополнений.

Для учета принятых на договорных условиях вкладов (депозитов), прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт в аналитическом учете кредитной организации каждому вкладчику открывается отдельный лицевой счет.

1.1.6. Порядок начисления процентов на вклады (депозиты) осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ст.838, 839) и Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации (письмо Госбанка СССР от 22.01.91 N 338).

ГАРАНТ:

Согласно положению ЦБР от 26 июня 1998 г. N 39-П Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков (письмо Госбанка СССР от 22.01.91 N 338) признано утратившим силу с 1 января 1999 г.

В настоящих Методических рекомендациях под депозитными операциями подразумеваются операции по привлечению кредитной организацией денежных средств, учет которых осуществляется на следующих балансовых счетах бухгалтерского учета(*):

- депозиты и иные привлеченные средства банков резидентов и нерезидентов (балансовые счета NN 315, 316);

- депозиты и прочие привлеченные средства (балансовые счета NN 410-423, 425-440).

1.2. Цель проверки

Целью проверки депозитных операций является:

- оценка полноты и своевременности исполнения кредитной организацией обязательств по депозитным операциям;

- определение их соответствия требованиям действующих нормативно-правовых актов, Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61.

1.3. Основные законодательные и нормативные акты, регламентирующие привлечение кредитной организацией денежных средств во вклады (депозиты)

1.3.1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть I (от 30.11.94 N 52-ФЗ) и часть II (от 26.01.96 N 15-ФЗ), статьи 395, 834 - 843.

1.3.2. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 26.04.95 N 65-ФЗ, статьи 55, 56, 58, 61, 65, 68, 73-76, 79).

1.3.3. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 3.02.96 N 17-ФЗ (статьи 26, 29, 30, 36 и 37).

1.3.4. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями".

1.3.5. Инструкция Банка России от 31.03.97 N 59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности" с разъяснением Банка России от 28.07.97 N 492 "О применении отдельных положений инструкции Банка России от 31.03.97 N 59", изменениями и дополнениями от 13.04.98 N 213-У и от 2.06.98 N 249-У.

1.3.6. Инструкция Банка России от 1.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков", утвержденная Приказом Банка России от 1.10.97 N 02-430 с изменениями и дополнениями от 31.12.97 N 123-У, от 29.01.98 N 153-У.

1.3.7. Инструкция Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" с изменениями от 4.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У.

1.3.8. Инструкция Банка России от 27.09.96 N 49 "О порядке регистрации кредитных организации и лицензировании банковской деятельности" с изменениями и дополнениями от 11.12.96 N 373, от 18.09.97 N 520.

1.3.9. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263, с изменениями и дополнениями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 1.06.98 N 245-У, от 9.06.98 N 257-У.

1.3.10. Указания Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации", с изменениями и дополнениями от 12.05.98 N 227-У, от 26.06.98 N 264-У.

1.3.11. Указания Банка России от 27.03.98 N 192-У "О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков".

1.3.12. Указания Банка России от 2.07.98 N 274-У "О внесении изменений и дополнений в Указания Банка России от 27.03.98 N 192-У "О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков".

1.3.13. Письмо Госналогслужбы России от 13.08.94 N ВГ-4-13/94н, Минфина России от 13.08.94 N 104 и Банка России от 16.08.94 N 104 "Порядок применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

1.3.14. Письмо Госналогслужбы России от 2.06.95 N ВГ-4-13/23н, Минфина России от 2.06.95 N 46 и Банка России от 5.06.95 N 171 "Об изменении пункта 2 порядка применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

1.3.15. Письмо Госбанка СССР от 22.01.91 N 338 "Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков"**.

1.3.16. Письмо Минфина России от 21.09.94 N 130 и Госналогслужбы России от 23.09.94 N НП-6-01/362 "О порядке применения отдельных пунктов Положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 N 490".

1.3.17. Письмо Банка России от 24.05.95 N 169 "О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками".

1.3.18. Письмо Банка России от 3.07.97 N 479 "О методических рекомендациях по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации".