Энциклопедия решений. Учет при получении наличных в кассу с расчетного счета (ноябрь 2024)

Учет при получении наличных в кассу с расчетного счета

Организация получает с расчетного счета наличные денежные средства на определенные цели (для выдачи под отчет, на выплату зарплаты, на хозяйственные расходы). Как эта операция отражается в учете?

Юридические аспекты

Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства). Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Организация самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У) исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег (п. 2 Указания N 3210-У).

О лимите остатка наличных денежных средств см. Учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет.

Расчетный счет организации открывается в кредитном учреждении на основании договора банковского счета (глава 45 ГК РФ). В соответствии со ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или списывать со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ).

Выдача денежных средств с расчетного счета происходит на основании денежного чека. В соответствии с пунктом 1 ст. 877 ГК РФ чеком является ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Согласно пункту 5 ст. 877 ГК РФ порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Согласно главе 8 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение N 383-П) чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

Бухгалтерский учет

Инструкция к счету 50 51

Типовые проводки к счету 50: по дебету к счету 51: по кредиту

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях предназначен счет 51 "Расчетные счета".

Списание денежных средств с расчетных счетов организации, в том числе в связи со снятием наличных средств в кассу, отражается по кредиту счета 51.

При получении наличных в кассу организации с расчетного счета в бухгалтерском учете делаются записи:

Дебет	Кредит	Описание
50 "Касса"	51	поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации

Документооборот

Снятие наличных денежных средств с расчетного счета осуществляется на основании чека. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета. Заполненный отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок чека (с указанием суммы) остается в чековой книжке организации и служит оправдательным документом для отражения операции по снятию наличных с расчетного счета в учетных регистрах организации.

Положение ЦБР от 29.01.2018 N 630-П регламентирует порядок получения денег в кассе кредитной организации. Процесс выдачи наличных денег начинается с передачи клиенту для подписания расходного кассового документа и проверки денежной суммы путем пересчета под наблюдением клиента, так чтобы он мог видеть не только количество, но и номинал выдаваемых банкнот/монет. Исключение составляет выдача денег в заранее сформированной сумке. После сверки подписи клиента на расходном документе с подписью в документе, удостоверяющем личность, кассовый работник подписывает расходный документ, проставляет оттиск штампа кассы и выдает его вместе с наличными деньгами клиенту.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Наличные денежные средства, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассу организации. 

Прием наличных денег юридическим лицом проводится по приходным кассовым ордерам (п. 5 Указания N 3210-У). При оприходовании наличных денежных средств в кассу организация обязана выписать приходный кассовый ордер по форме КО-1 (далее - ПКО).

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором пп. 4.4 п. 4 Указания N 3210-У, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере (п. 5 Указания N 3210-У).

Для учета поступающих в кассу наличных денег юридическое лицо ведет кассовую книгу (форма КО-4) (п. 4.6 Указания N 3210-У). Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ПКО. Кроме того, приходные кассовые ордера могут отражаться в журнале регистрации приходных и расходных ордеров (форма N КО-3), однако такого требования Указания N 3210-У не содержат. Все перечисленные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Формы документов Пример заполнения чековой книжки Пример приходного кассового ордера КО-1 Пример журнала регистрации приходных и расходных ордеров N КО-3 Пример кассовой книги КО-4 Пример расходного кассового ордера (0402009)

Налогообложение

Перемещение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с расчетного счета в кассу организации) не приводит к возникновению доходов и расходов, не облагается НДС.

Пример

Организация получает наличные в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы в размере 150 000 рублей.

В бухгалтерском учете на основе приходного кассового ордера следует сделать следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
50	51	150 000	наличные поступили в кассу организации

Учет при получении наличных в кассу с расчетного счета

Организация получает с расчетного счета наличные денежные средства на определенные цели (для выдачи под отчет, на выплату зарплаты, на хозяйственные расходы). Как эта операция отражается в учете?

Юридические аспекты

Бухучет. Проводки

Документооборот

Налогообложение

Пример

Формы документов

Построить список