Энциклопедия решений. Учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет (ноябрь 2024)

Учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет

Как отразить в учете организации выдачу наличной выручки для внесения на расчетный счет в банк через работника организации, а также через инкассаторскую службу банка?

Юридические аспекты

С 1 июня 2014 года порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации регулируется указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Организация самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег (п. 2 Указания N 3210-У). Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).

Внимание

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства с 1 июня 2014 года лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит остатка наличных денег юридическое лицо определяет в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У по одной из двух формул:

1) с учетом объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги:

L = V : P х Nc,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, ИП наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Воспользуйтесь калькулятором

2) с учетом объема выдач наличных денег:

L = R : P х Nn,

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Воспользуйтесь калькулятором

Банк России в письме от 24.09.2012 N 36-3/1876 разъяснил, что для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления. См. письмо ФНС России от 06.03.2014 N ЕД-4-2/4116.

Внимание

При отсутствии распорядительного документа об установленном лимите остатка наличных считается, что лимит равен нулю, и, соответственно, организация не вправе хранить деньги в кассе на конец дня (постановления Верховного Суда РФ от 12.09.2014 N 11-АД14-21, Семнадцатого ААС от 24.07.2018 N 17АП-8473/18).

Обязанность предоставлять лимит остатка в банк Указанием N 3210-У не установлена.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплат социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (п. 3 Указания N 3210-У).

При сдаче денежных средств для внесения на расчетный счет (в том числе через инкассаторскую службу) необходимо руководствоваться положением ЦБР от 29.01.2018 N 630-П (далее - Положение N 630-П), а также Указанием Банка России от 30.07.2014 N 3352-У (далее - Указание N 3352-У).

Внимание

В последние годы банки предоставляют возможность организациям (ИП) самоинкассации. Фактически этот термин означает внесение наличных на расчетный счет предприятия через банкомат или терминал банка.

При сдаче организацией наличных денег с применением автоматического приемного устройства представитель организации (п. 3.7 Положения N 630-П):

- вводит персональный код, пароль или другие данные, идентифицирующие организацию, номер банковского счета, на который зачисляется сумма денежных средств;

- вносит наличные деньги в автоматическое приемное устройство;

- выводит распечатку автоматического приемного устройства, подтверждающую проведение операции по сдаче наличных денег для зачисления суммы денежных средств на банковский счет, в которой содержится информация об организации, кредитной организации, ВСП, идентификационном номере автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в автоматическое приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денег.

Бухгалтерский учет

Инструкция к счету 50 51 57

Типовые проводки к счету 50: по дебету/по кредиту к счету 51: по дебету/по кредиту к счету 57: по дебету/по кредиту

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса", а на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, - счет 51 "Расчетные счета".

Сумма денежных средств, сданная в кассу кредитной организации и зачисленная на расчетный счет, отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 50.

Для учета денежных средств, выданных из кассы организации для зачисления на ее расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 "Переводы в пути".

Таким образом, передача инкассаторам наличных денежных средств для их зачисления на расчетный счет организации отражается по дебету счета 57 и кредиту счета 50. Зачисление денежных средств на расчетный счет организации в такой ситуации отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 57.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе инкассаторских услуг, учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Инструкция по применению Плана счетов). 

В случае самоинкассации никаких особенностей в бухгалтерском учете не предусмотрено.

Документооборот

Выдача денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером (форма N КО-2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром (п. 4.3 Указания N 3210-У). Расходный ордер должен быть отражен в кассовой книге (форма N КО-4). Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Сдача денежной наличности организацией в кассу банка производится по объявлению на взнос наличными по форме 0402001 (Приложение 1 к Указанию N 3352-У), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (пункты 2.3, 3.1 Положения N 630-П).

Кассир банка, приняв от организации деньги по объявлению, ставит на квитанции оттиск штампа кассы и печать, затем выдает ее организации. Ордер с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к банковской выписке с расчетного счета организации. Объявление остается в банке (п. 2.9 Положения N 630-П). Квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Для сдачи денежных средств в банк через инкассаторскую службу предусмотрены особые правила. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером (п. 9.2 Положения N 630-П). Перед получением денег инкассатор должен предъявить кассиру доверенности на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег и документы, удостоверяющие личность, или по согласованию с клиентом служебные удостоверения (пункты 7.5, 9.5 Положения N 630-П).

Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец упаковки, передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.5 Положения N 630-П). Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300 вкладывается в сумку с деньгами (п. 4.2 Положения N 630-П). Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целость упаковки, соответствие сумки имеющемуся образцу упаковки, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Если проверка прошла успешно, инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в накладной и квитанции к сумке. После этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.6 Положения N 630-П).

В письме Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065 разъяснено, что при оформлении юридическим лицом РКО на сумму инкассируемых наличных денег в строке "Выдать" указываются ФИО работника юридического лица, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам кредитной организации сумку с наличными деньгами. Выдача в организации сумок с наличными деньгами инкассаторским работникам кредитной организации осуществляется по препроводительной ведомости к сумке 0402300. В подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке, входящая в комплект документов препроводительной ведомости к сумке 0402300, подписанная инкассаторским работником и содержащая оттиск штампа инкассаторского работника.

Формы документов Пример расходного кассового ордера КО-2 Пример кассовой книги КО-4 Пример объявления на взнос наличными (форме 0402001): объявление, ордер, квитанция Пример препроводительной ведомости к сумке

Налогообложение

Перемещение денежных средств внутри организации (выдача денежных средств из кассы организации для зачисления на расчетный счет) не приводит к возникновению доходов и расходов, не облагается НДС.

Пример

На начало дня 10 июня в кассе организации имеется остаток наличных в сумме 10 000 руб. Выручка, поступившая в кассу организации от продажи товаров, составила 100 000 руб. Лимит остатка кассы, утвержденный организацией, - 20 000 руб. Инкассация обеспечивается специализированной службой банка.

Чтобы не нарушить лимит остатка кассы, организация должна сдать в банк не менее:

10 000 + 100 000 - 20 000 = 90 000 руб.

В бухгалтерском учете выдача денежных средств из кассы инкассаторам для внесения на расчетный счет отражена так:

10 июня:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
57	50, субсчет "Касса организации"	90 000	сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет

11 июня:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
51	57	90 000	деньги зачислены на расчетный счет (выписка банка)

Учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет

Как отразить в учете организации выдачу наличной выручки для внесения на расчетный счет в банк через работника организации, а также через инкассаторскую службу банка?

Юридические аспекты

Бухучет. Проводки

Документооборот

Налогообложение

Пример

Калькуляторы

Построить список

Формы документов

Построить список