Письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 г. N 20-14/39647@ О размере имущественного налогового вычета при покупке квартиры

Письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 г. N 20-14/39647@

Вопрос: В каком размере положен вычет при покупке квартиры за 8,5 млн. руб.?

Ответ: Предельный размер вычета (1 млн. или 2 млн. руб.), на который может претендовать налогоплательщик, определяется с момента возникновения права на данный имущественный налоговый вычет.

На основании пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ, который устанавливает порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налоговые вычеты предоставляются плательщикам налога на доходы физических лиц, если их доходы облагаются по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ в размере 13%.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в случае приобретения ими на территории Российской Федерации жилого объекта, в частности квартиры.

Право на указанный выше имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению (инвестированию, строительству) жилого объекта.

Предельный размер такого вычета (1 млн. или 2 млн. руб.), на который может претендовать налогоплательщик, определяется с момента возникновения права на данный имущественный налоговый вычет.

Положениями указанного подпункта статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон) предусмотрено, что общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта из числа поименованных, а также по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта.

Пунктом 6 статьи 9 Закона установлено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного выше имущественного налогового вычета в любой налоговый период.

При этом уменьшение налоговой базы на данный налоговый вычет может производиться только начиная с того налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., налогоплательщик представляет:

- при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, возникшее начиная с 1 января 2008 года;

- при приобретении прав на квартиру в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:

- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;

- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.

При этом если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам: квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц и заявление на предоставление имущественного налогового вычета представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту его постоянного жительства.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

В.А. Носенков