Глава 5. Группа показателей оценки доходности

Глава 5.
Группа показателей оценки доходности

5.1. Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом.

5.2. Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 2 июня 2009 г. N 2242-У в подпункт 5.2.1 пункта 5.2 настоящего Указания внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

5.2.1. Показатель рентабельности активов (ПД1) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:

            ФР

     ПД1 = ----- х 100%, где

            Аср

ФР - финансовый результат банка, представляющий собой показатель "Прибыль до налогообложения" (символ 01000) либо "Убыток до налогообложения" (символ 02000) формы 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (далее - форма 0409102), установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У, увеличенный на размер налогов и сборов, относимых на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации (символ 26411 формы 0409102), и величину отрицательной переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определена банком при отсутствии средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли на рынке ценных бумаг (расшифровка с кодом обозначения 6102 формы 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" (далее - форма 0409110), установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У), и уменьшенный на величину положительной переоценки указанных ценных бумаг (расшифровка с кодом обозначения 6101 формы 0409110). В случае если выплаты из прибыли банка после налогообложения (распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов (символ 32001 формы 0409102), отчисления на формирование и пополнение резервного фонда (символ 32002 формы 0409102) превышают величину прибыли после налогообложения (символ 31001 формы 0409102) или если данные выплаты произведены при допущенном убытке после налогообложения (символ 31002 формы 0409102), то показатель ФР уменьшается на сумму превышения таких выплат над прибылью банка после налогообложения или на сумму таких выплат при убытке банка после налогообложения.

Для целей оценки показателей группы показателей оценки доходности Комитет банковского надзора Банка России на основании ходатайства территориального учреждения Банка России, подготовленного по результатам рассмотрения соответствующего обращения банка, вправе принять решение об определении финансового результата банка (ФР) без учета:

расходов (убытков), обусловленных развитием бизнеса;

ГАРАНТ:

О методике определения обусловленных развитием бизнеса расходов (убытков) см. письмо ЦБР от 19 октября 2007 г. N 166-Т

расходов (убытков), явившихся причиной для возникновения оснований (одного из оснований) для осуществления мер по финансовому оздоровлению банка.

Для расчета финансового результата банка (ФР) убыток прошлого года уменьшается на величину денежных средств, направленных на его покрытие по решению общего годового собрания учредителей (участников) банка в соответствии с законодательством Российской Федерации (расшифровка формы 0409110 с кодом обозначения 5101);

Аср - средняя величина активов. Рассчитывается по формуле средней хронологической (по данным отчетности по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с отчетности по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель) для показателя А.

5.2.2. Показатель рентабельности капитала (ПД2) определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата к средней величине капитала и рассчитывается по следующей формуле:

                                ФР

                        ПД2 = ------- х 100%, где

                                Кср

     Кср - средняя  величина капитала.  Рассчитывается по формуле средней

           хронологической  (по  данным  отчетности  по  состоянию на 1-е

           число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы, начиная с

           отчетности  по  состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью

           на  дату,  на которую рассчитывается числитель) для показателя

           К.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 10 июля 2007 г. N 1861-У в пункт 5.3 настоящего Указания внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.3. Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и показателя структуры расходов.

5.3.1. Показатель структуры доходов (ПД3) определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату и рассчитывается по следующей формуле:

                               ЧДраз

                        ПД3 = ------- х 100%, где

                                ФР

     ЧДраз - чистые  доходы  от  разовых  операций.   Представляют  собой

             разность между доходами  и  расходами  от  разовых  операций

             банка.

             К доходам от разовых операций относятся прочие доходы  (итог

             раздела 7 главы I формы 0409102)  за  исключением   штрафов,

             пеней, неустоек по операциям  привлечения  и  предоставления

             (размещения) денежных  средств (символ 17101 формы 0409102),

             других   доходов,   относимых   к   прочим   (символ   17306

             формы 0409102) и доходов прошлых лет, выявленных  в отчетном

             году (итог подраздела 2 раздела 7 главы I формы 0409102),  а

             также другие операционные  доходы  от  выбытия  (реализации)

             имущества (символ 16302 формы 0409102).

             К расходам от разовых операций относятся  расходы  банка  по

             выбытию (реализации) имущества (символ 26307 формы 0409102),

             судебные    и    арбитражные    издержки     (символ   26407

             формы 0409102), штрафы, пени, неустойки по другим банковским

             операциям  и  сделкам  (символ 27102 формы 0409102),  прочим

             (хозяйственным)  операциям   (символ  27103  формы 0409102),

             платежи в  возмещение  причиненных   убытков   (символ 27301

             формы 0409102),  от списания недостач материальных ценностей

             (символ 27302 формы 0409102), денежной наличности,  сумм  по

             фальшивым  денежным  билетам   и   монетам   (символ   27303

             формы 0409102), а также расходы, возникающие как последствия

             чрезвычайных   обстоятельств   хозяйственной    деятельности

             (символ 27307 формы 0409102).

Составляющие ЧДраз и ФР показателя ПД3 рассчитываются в порядке, определенном пунктом 5.6 настоящей главы.

5.3.2. Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) и рассчитывается по следующей формуле:

                                Рау

                        ПД4 = ------- х 100%, где

                                ЧД

     Pay - административно-управленческие расходы.   Представляют   собой

           итог раздела 6 главы II формы 0409102 за исключением  судебных

           и арбитражных издержек (символ 26407 формы 0409102), налогов и

           сборов,   относимых    на    расходы    в    соответствии    с

           законодательством   Российской   Федерации    (символ    26411

           формы 0409102) и расходов по  выбытию  (реализации)  имущества

           (символ 26307 формы 0409102);

     ЧД -  показатель "Чистые доходы (расходы)"  формы 0409807  "Отчет  о

           прибылях  и  убытках  (публикуемая  форма)"   (далее  -  форма

           0409807),   установленной   приложением 1  к  Указанию   Банка

           России N 1376-У  (любой показатель формы 0409807  определяется

           в   соответствии   с   "Разработочной таблицей для составления

           отчета  о  прибылях  и  убытках  (публикуемая форма)" пункта 3

           Порядка   составления   и   представления отчетности по  форме

           0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма).

Составляющие Рау и ЧД показателя ПД4 рассчитываются в порядке, определенном пунктом 5.6 настоящей главы.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 10 июля 2007 г. N 1861-У в пункт 5.4 настоящего Указания внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.4. Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом состоят из показателей чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 28 августа 2007 г. N ГКПИ07-882, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 20 ноября 2007 г. N КАС07-579, пункт 5.4.1 признан не противоречащим действующему законодательству

5.4.1. Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) чистого процентного дохода к средней величине активов и рассчитывается по следующей формуле:

                               ЧДп

                       ПД5 = ------- х 100%, где

                               Аср

     ЧДп -  чистые процентные доходы.  Представляют собой разность  между

            процентными доходами и процентными расходами (Рп).

Процентные доходы представляют собой сумму показателя процентных доходов по ссудам (Дп) и процентных доходов от вложений в ценные бумаги.

Дп - процентные доходы по ссудам. Представляют собой сумму процентных доходов (итог раздела 1 главы I формы 0409102 за исключением процентных доходов от вложений в долговые обязательства (кроме векселей) (подраздел 5 раздела 1 главы I формы 0409102), доходов от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) (символ 12405 формы 0409102), штрафов, пеней, неустоек, полученных по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств (символ 17101 формы 0409102), доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств (символ 17201 формы 0409102), доходов от открытия и ведения ссудных счетов клиентов (расшифровка формы 0409110 с кодом обозначения S12101/1.2), доходов от оказания консультационных и информационных услуг в связи с предоставлением ссуд (расшифровка формы 0409110 с кодом обозначения S12406/1.2), доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери, сформированных под требования по получению процентных доходов (расшифровка формы 0409110 с кодом обозначения S16305/4.1).

Процентные доходы от вложений в ценные бумаги представляют собой сумму процентных доходов от вложений в долговые обязательства (кроме векселей) (подраздел 5 раздела 1 главы I формы 0409102) и доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери, сформированных под требования по получению процентных доходов (расшифровка формы 0409110 с кодом обозначения S16305/4.2).

Рп - процентные расходы. Представляют собой сумму процентных расходов (итог раздела 1 формы 0409102), штрафов, пеней, неустоек, уплаченных по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств (символ 27101 формы 0409102) и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств (символ 27201 формы 0409102), увеличенную на величину отчислений в резервы на возможные потери, сформированные под требования по получению процентных доходов (расшифровки формы 0409110 с кодами обозначения S25302/4.1 и S25302/4.2).

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 28 августа 2007 г. N ГКПИ07-882, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 20 ноября 2007 г. N КАС07-579, пункт 5.4.2 признан не противоречащим действующему законодательству

5.4.2. Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты, и рассчитывается по следующей формуле:

                           Дп            Рп

                    ПД6 = ---- х 100% - ---- х 100%, где

                          СЗ            ОБ

                            ср            ср

     СЗ   - средняя  величина  ссуд.  Рассчитывается  по  формуле средней

       ср   хронологической  (по  данным  отчетности  по состоянию на 1-е

            число месяца, следующего за отчетным, за все месяцы,  начиная

            с  отчетности  по   состоянию  на  1   января  и   заканчивая

            отчетностью на дату, на которую рассчитывается числитель) для

            показателя СЗ;

     ОБср - средняя   величина  обязательств,   генерирующих   процентные

            выплаты.  Рассчитывается по формуле  средней  хронологической

            (по данным отчетности по состоянию на  первое  число  месяца,

            следующего за отчетным, за все месяцы, начиная  с  отчетности

            по состоянию на 1 января и заканчивая отчетностью на дату, на

            которую   рассчитывается   числитель).         Обязательства,

            генерирующие   процентные    выплаты,    представляют   собой

            показатель  "Всего  обязательств"  за   минусом   показателей

            "Прочие обязательства"   и    "Резервы на возможные потери по

            условным   обязательствам   кредитного    характера,   прочим

            возможным потерям и по операциям  с резидентами офшорных зон"

            формы 0409806.

5.5. Показатели группы показателей оценки доходности - ПД1, ПД2, ПД3, ПД4, ПД5, ПД6 - рассчитываются по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября по методу средней взвешенной по следующей формуле:

                   2                          2

                 Сумма (показатель  х вес ):Сумма вес , где

                  i =1            i      i   i =1    i

     показатель  - значение соответствующего показателя,  определенного в

               i   соответствии с пунктами 5.2 и 5.4 настоящей главы, или

                   составляющих     (отдельно  числителя  и  знаменателя)

                   соответствующего    показателя,     определенного    в

                   соответствии  с  пунктом  5.3  настоящей   главы,   на

                   отчетную  (квартальную)  дату  и  ближайшую к отчетной

                   прошедшую годовую дату;

     вес         - весовая  оценка  от  0,3  до   0,7    соответствующего

        i          показателя (составляющей показателя),  определенного в

                   соответствии с пунктами 5.2 - 5.4 настоящей главы.

Для отчетной даты 1 апреля показателю (составляющей показателя) на отчетную дату присваивается вес_i, равный 0,3, а показателю (составляющей показателя) на прошедшую годовую дату - 0,7. Для отчетной даты 1 июля обоим показателям (составляющим показателей) присваивается вес_i, равный 0,5. Для отчетной даты 1 октября показателю (составляющей показателя) на отчетную дату присваивается вес_i, равный 0,7, а показателю (составляющей показателя) на прошедшую годовую дату - 0,3.

По состоянию на 1 января расчет показателей производится по формулам, приведенным в пунктах 5.2 - 5.4 настоящей главы, без применения метода средней взвешенной.

В случае если средневзвешенное значение знаменателя показателей ПД3 и ПД4 по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября либо значение знаменателя показателей ПД3 и ПД4 по состоянию на 1 января является отрицательным (меньше нуля), то значению показателя присваивается балл 4.

5.6. Расчет значений показателей группы показателей оценки доходности ПД1, ПД2, ПД5 и ПД6 в процентах годовых и приведение составляющих показателей ПД3 и ПД4 к годовой оценке производится для показателей и составляющих показателей, рассчитываемых на 1 апреля, 1 июля и 1 октября, путем умножения их значений на квартальную отчетную дату на 12 и деления на количество месяцев, прошедших с начала года до квартальной отчетной даты.

5.7. Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД) представляет собой среднее взвешенное значение показателей, определенных в соответствии с пунктами 5.2 - 5.4 настоящей главы, и рассчитывается по следующей формуле:

                          6                    6

                  РГД = Сумма (балл  х вес ):Сумма вес , где

                        i = 1      i      i  i = 1    i

     балл  - оценка  от 1 до 4 соответствующего показателя, определенного

         i    в соответствии с пунктами 5.2 - 5.4 настоящей главы;

     вес    - весовая  оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3

        i     соответствующего показателя, определенного в соответствии с

              пунктами 5.2 - 5.4 настоящей главы.

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки доходности приведены в приложении 6 к настоящему Указанию.

5.8. Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки доходности признается удовлетворительной в случае, если значение РГД меньше либо равно 2,3 балла.