Энциклопедия решений. Обеспечение наличными деньгами с использованием банковских карт (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Обеспечение наличными деньгами с использованием банковских карт (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

В целях обеспечения денежными средствами сотрудников госучреждений практически повсеместно используются "зарплатные" банковские карты. Сотрудники организаций госсектора уже привыкли получать на подобные дебетовые банковские карты как заработную плату, так и иные выплаты, обусловленные положениями трудовых договоров (контрактов).

Приходит время и для широкого внедрения банковских карт в практику расходования денежных средств в рамках хозяйственной деятельности госучреждений (см., в частности, письмо Минфина России от 05.10.2012 N 14-03-03/728).

С 1 января 2015 года вступил в силу абзац восьмой п. 1 ст. 241.1 БК РФ, согласно которому органы Федерального казначейства организуют обеспечение наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты:

- в органах Федерального казначейства;

- финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований).

А согласно норме п. 4 ст. 156 БК РФ, вступившей в силу с 8 мая 2013 года, обслуживание банковских счетов, предназначенных для выдачи и зачисления наличных денежных средств указанным выше организациям, осуществляется кредитными организациями без взимания ими платы.

В целях реализации положений абзаца восьмого п. 1 ст. 241.1 БК РФ разработаны Правила, утвержденными приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н (далее - Правила N 10н, см. также письмо Минфина России от 11.07.2014 N 02-03-10/34012). Данными правилами установлен, в частности, порядок осуществления операций по обеспечению организаций госсектора денежными средствами с использованием банковских карт. Правила N 10н применяются организациями госсектора, созданными на базе имущества любых публично-правовых образований, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований).

На практике оплата расходов, связанных с хозяйственной деятельностью госучреждений, в отдельных случаях осуществляется с использованием банковских карт, оформляемых в рамках "зарплатных" проектов. Однако использование подобных карт при совершении указанных выше операций, как правило, рассматривается уполномоченными органами в качестве нарушения требований действующих нормативных правовых актов, ведь "зарплатные" карты предназначены для осуществления операций, не связанных с предпринимательской деятельностью (п. 1.12 Положения, утвержденного Банком России от 24.12.2004 N 266-П; п. 4.41 Части II "Характеристика счетов" "Плана
счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций", приложение к положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П).

Осуществление расчетов с подотчетными лицами с использованием их "зарплатных" карт сопряжено также с риском квалификации налоговыми органами данных сумм в качестве доходов соответствующих физических лиц. Основа для претензий все та же - подобные карты "привязаны" к личным банковским счетам сотрудников (на них хранятся личные денежные средства).

Внимание

Уполномоченными органами допускается использование "зарплатных" банковских карт для осуществления расчетов с сотрудниками по командировочным расходам - такая возможность обусловлена положениями трудового законодательства (смотрите письма Федерального казначейства от 26.07.2011 N 42-7.4-05/5.2-500, Банка России от 23.07.2009 N 29-1-1-7/4625), а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов (письма Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.2013 NN 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554, Минфина России от 28.01.2014 N 02-03-09/3057).

Перечислим основные преимущества расчетов с использованием банковских карт, оформляемых через органы казначейства.

1. Сводятся к минимуму затраты организации госсектора, связанные с получением, доставкой и хранением наличных денежных средств. Такая экономия может быть весьма существенной. Как показывает практика, отдельные небольшие учреждения уже сейчас полностью перешли на систему безналичных расчетов - не осуществляют вообще никаких кассовых операций.

2. Сотрудникам бухгалтерии не придется оформлять выдачу наличных денег под отчет, формировать кассовые документы, принимать остатки подотчетных сумм и выдавать "перерасходы".

3. Банковская карта может использоваться сотрудниками организации госсектора как для получения наличных, так и для безналичных расчетов в целях оплаты товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено условиями предоставления карты.

4. Сотрудник получает больше возможностей для решения поставленных перед ним задач - он больше не "привязан" к месту получения подотчетной суммы, то есть к кассе учреждения. Кроме того, сотрудник не должен ориентироваться на время работы кассы. Наличные денежные средства подотчетное лицо может получить как с использованием сети банкоматов, так и в операционной кассе банка-эмитента карты, а в установленных случаях может произвести оплату товаров (работ, услуг) в безналичном порядке.

5. Предельный размер расчетов наличными (100 000 руб), установленный п. 6 Указаний Банка России 07.10.2013 N 3073-У, не распространяется на безналичные расчеты с использованием банковских карт. В то же время ежедневный расход денежных средств по банковской карте (в том числе в целях получения наличных денежных средств) ограничивается ежедневным лимитом расходования денежных средств, устанавливаемым банком - эмитентом карты. Кроме того, существует практика ограничения суммы расчетов по картам, предоставляемым казначейскими органами - не более 100 000 руб. в день по одной карте, за исключением операций, связанных с получением и взносом наличных денег (см., например, п. 5 Правил N 10н).

Темы

Правовые и финансовые аспекты деятельности организаций госсектора

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

См. также

Порядок получения банковских карт, оформляемых через орган казначейства (для госсектора)

Возврат банковской карты, оформленной через орган казначейства (для госсектора)

Порядок осуществления расчетов с использованием банковских карт, оформляемых через орган казначейства (для госсектора)

Учет расчетов с сотрудниками при перечислении сумм под отчет на банковские карты (для госсектора)

Получение денежных средств в кассу с использованием банковских карт, оформленных через орган казначейства (для госсектора)