Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для госсектора)
Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора
В соответствии с п. 230 Инструкции N 157н на счете 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" организациями госсектора осуществляется учет расчетов с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами. Таким образом, счет 210 03 должен применяться учреждением во всех случаях движения наличных денежных средств (получения, внесения) между лицевыми счетами и кассой, независимо от того, совершается движение денежных средств между лицевым счетом и кассой учреждения в один операционный день или в разные.
Аналитические данные по видам доходов, расходов и источников финансирования дефицита должны отражаться на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н; п.п. 42-44 Инструкции N 33н).
Казенным (бюджетным) учреждением осуществляются следующие операции.
4 июня
С лицевых счетов в рамках основной деятельности учреждения получают по 100 000 руб. каждое для выплаты заработной платы. В этот же день заработная плата в сумме 100 000 руб. выплачена сотрудникам учреждений.
8 июня
Бюджетным учреждением по объявлению на взнос наличными на лицевой счет внесена выручка от оказания платных услуг населению в сумме 5 000 руб.
Казенное учреждение вносит в этот же день на лицевой счет 5 000 руб. - сумму не выданной в установленные сроки заработной платы.
В данном случае в учете могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи:
В казенном учреждении | В бюджетном учреждении | Сумма, | Содержание операции | ||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
4 июня | |||||
КРБ 1 210 03 560*(1) | КРБ 1 304 05 211 | 4 210 03 560 | 4 201 11 610 | 100 000, 00 | Выбытие денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения (на основании соответствующей Заявки) |
Увеличение (510 КОСГУ) | Увеличение (610 КОСГУ) | ||||
КИФ 1 201 34 510*(1) | КРБ 1 210 03 660*(1) | 4 201 34 510 | 4 210 03 660 | 100 000, 00 | Денежные средства поступили в кассу (на основании приходного кассового ордера) |
Увеличение (510 КОСГУ) | Увеличение (610 КОСГУ) | ||||
КРБ 1 302 11 830 | КИФ 1 201 34 610*(1) | 4 302 11 830 | 4 201 34 610 | 100 000, 00 | Заработная плата выплачена из кассы учреждения |
Увеличение (211 КОСГУ) | |||||
8 июня | |||||
КРБ 1 210 03 560*(1) | КИФ 1 201 34 610*(1) | 2 210 03 560 | 2 201 34 610 | 5 000, 00 | Из кассы денежные средства внесены на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными) |
Увеличение (510 КОСГУ) | Увеличение (610 КОСГУ) | ||||
КРБ 1 304 05 211 | КРБ 1 210 03 660*(1) | 2 201 11 510 | 2 210 03 660 | 5 000, 00 | Денежные средства зачислены на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета) |
Увеличение (510 КОСГУ) | Увеличение (610 КОСГУ) |
_________________________
*(1) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы, а также операции по внесению наличных на лицевой счет и снятию наличных с лицевого счета подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н).
В настоящее время повсеместно осуществляются мероприятия по внедрению расчетных (дебетовых) банковских карт, оформляемых через казначейские органы, в целях обеспечения денежными средствами сотрудников организаций государственного сектора, которые по роду своей деятельности осуществляют какие-либо расходы в интересах этих организаций (см., в частности, письмо Минфина России от 05.10.2012 N 14-03-03/728). Учет расчетов с применением таких карт в госучреждениях необходимо осуществлять с использованием счета 210 03 (см., например, п.п. 84, 92 Инструкции N 162н, п. 105 Инструкции N 174н, п. 108 Инструкции N 183н). На данном счете могут отражаться операции по:
- списанию с лицевого счета денежных средств в целях зачисления на банковские карты;
- получению сотрудниками наличных денежных средств с использованием банковских карт;
- возврату сотрудниками средств на банковские карты;
- зачислению возвратов средств через банковские карты на лицевой счет.
Согласно п. 162 Инструкции N 157н средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день, являются денежными средствами в пути, а их учет осуществляется на счете 201 03 "Денежные средства учреждения в пути". При этом на счете 201 03 отражаются операции по движению денежных средств в пути как в валюте РФ, так и в иностранной валюте.
Таким образом, операции по движению наличных денежных средств (получение, внесение) между кассой учреждения и счетом в кредитной организации, в случае если движение денежных средств совершается между счетом и кассой не в один операционный день, отражаются в корреспонденции со счетом 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути". Подобным образом учитываются, в частности, операции по движению средств в иностранной валюте, а также по передаче денежных средств из кассы инкассаторам (п. 47 Инструкции N 162н, п.п. 77, 78 Инструкции N 174н; п.п. 80, 81 Инструкции N 183н, письмо Минфина России от 29.10.2012 N 02-06-10/4516, п. 2.1.1 письма Минфина России и Федерального казначейства от 26.12.2013 NN 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870).
В общем виде схема бухгалтерских записей по счету 210 03 выглядит следующим образом:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Операции отражаются в том случае, когда средства зачислены на банковский счет казначейства 401 16 "Средства для выдачи и внесения наличных денег..." | |||||
Перечисление на основании Заявки на банковский счет 401 16 для: - получения наличных; - осуществления операций с использованием карт | 0 210 03 560 | 0 201 11 610, 0 304 05 000 | Получение средств в кассу | 0 201 34 510 | 0 210 03 660 |
Получение подотчетным лицом наличных денежных средств через банкомат | 0 208 00 560 | ||||
Оплата (безналичная) подотчетным лицом товаров (работ, услуг) | |||||
Выбытие из кассы для зачисления на счет 401 16 | 0 201 34 610 | Зачисление средств, выбывших из кассы, на лицевой счет | 0 201 11 510, 0 304 05 000 | ||
Выбытие из кассы для зачисления на счет 401 16 при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня выбытия из кассы, при передаче наличных инкассаторам, при внесении наличных с использованием дебетовых банковских карт | 0 201 23 610 |
Учет по счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 231 Инструкции N 157н). Аналитический учет по счету 0 210 03 000 имеет смысл организовать следующим образом:
1) суммы, получаемые по денежным чекам, и суммы, перечисляемые на расчетные (дебетовые) карты, могут учитываться с различными аналитическими признаками;
2) суммы, перечисляемые на банковские карты, оформляемые через казначейские органы, могут учитываться в разрезе номеров этих карт.
Информацию о типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам, смотрите в путеводителях:
- для бюджетных и автономных учреждений.
Тема
Прочие расчеты с дебиторами. Счет 210 00 (для госсектора)
См. также
Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)
Учет расчетов с сотрудниками при перечислении сумм под отчет на банковские карты (для госсектора)
Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)
Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)
Практические ситуации
Построить список
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Бюджетная сфера: учет, отчетность, финконтроль" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным вопросам, возникающим в деятельности организаций бюджетной сферы.
См. информацию об обновлениях Энциклопедий "Бюджетная сфера: учет и отчетность" и "Бюджетная сфера: право, управление, финансы, экономика, аудит".
См. содержание Энциклопедий "Бюджетная сфера: учет и отчетность" и "Бюджетная сфера: право, управление, финансы, экономика, аудит".
Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, финансового контроля, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.
Перечень сокращений, используемых в информационном блоке:
Закон N 402-ФЗ - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Инструкция N 157н - Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н
Инструкция N 162н - Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н
Инструкция N 174н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н
Инструкция N 183н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н
Порядок N 209н - Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н
Порядок N 82н - Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н
Приказ N 61н - Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
Приказ N 52н - Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
Инструкция N 33н - Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н
Инструкция N 191н - Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н
КБК - коды бюджетной классификации
КОСГУ - Классификация операций сектора государственного управления
КФО - код вида финансового обеспечения (деятельности)
План ФХД - План финансово-хозяйственной деятельности
ГРБС - главный распорядитель бюджетных средств
ПБС - получатель бюджетных средств
Орган-учредитель - орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя бюджетного или автономного учреждения
Закон N 326-ФЗ - Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
Закон N 323-ФЗ - Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
Правила N 108н - Приказ Минздрава России от 28.02.2019 N 108н "Правила обязательного медицинского страхования в Российской Федерации"
ВМП - высокотехнологичная медицинская помощь
ПГГ - Программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи
ТПГГ - Территориальная программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи
СМО - страховая медицинская организация
АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ:
Специалисты министерств, ведомств и научных организаций, независимые эксперты и эксперты ГАРАНТа
Бычков С.С., заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России
Семенюк А.А., государственный советник РФ 3 класса, с 2019 по 2022 год - заместитель главного бухгалтера Федеральной таможенной службы (ФТС России)
Пименов В.В., руководитель направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант", эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова (МГУ)
Панкратова Г.А., заместитель директора ГКУ Камчатского края "Центр финансового обеспечения", с 2013 по 2020 год - главный бухгалтер Министерства здравоохранения Камчатского края
Крохина Ю.А., заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита МГУ им. М.В. Ломоносова (МГУ), доктор юридических наук, профессор
Волгина Ю.Н., главный бухгалтер ФГБУ "Национальный медицинский исследовательский центр имени академика Е.Н. Мешалкина" Минздрава России
Кулаков А.С., начальник отдела учета и отчетности ФГБУ "Главный военный клинический госпиталь им. академика Н.Н. Бурденко" Минобороны России, профессиональный бухгалтер
Железнева Ю.С., ведущий аналитик, с 2020 по 2023 год - главный бухгалтер ФГБУ "Национальный медицинский исследовательский центр имени академика Е.Н. Мешалкина" Минздрава России, профессиональный бухгалтер
Янчарин Е.А., ведущий аналитик, с 2016 по 2018 год - заместитель начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России
Жуковский Д.В., начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы "1С" в организациях бюджетной сферы
Шершнева А.А., советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Разрезова Т.Ю., государственный советник 1 класса
Суховерхова А.Н., член Союза развития государственных финансов
Монако О.В., аудитор
Андреева Н.П., профессиональный бухгалтер, член ИПБ России
Левина О.В., советник государственной гражданской службы 1 класса
Бонда С.А., государственный советник 3 класса
Кузьмина А.В., кандидат юридических наук
Клименко Г.Г., советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
Лисицин П.Е., Сапетина И.Н., Сульдяйкина В.П., Киреева А.А., Дурнова Т.Н.,
Емельянова О.Н., Старовойтова Е.В., Гурашвили Г.Н., Монько В.С., Сизонова О.А., Старовойтова Н.Н.,
Селина Е.А., Панкова Н.М., Ибатуллина Р.А., Четина И.Д., Гурашвили Р.Н.