Энциклопедия решений. Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

В соответствии с п. 230 Инструкции N 157н на счете 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" организациями госсектора осуществляется учет расчетов с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами. Таким образом, счет 210 03 должен применяться учреждением во всех случаях движения наличных денежных средств (получения, внесения) между лицевыми счетами и кассой, независимо от того, совершается движение денежных средств между лицевым счетом и кассой учреждения в один операционный день или в разные.

Аналитические данные по видам доходов, расходов и источников финансирования дефицита должны отражаться на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н; п.п. 42-44 Инструкции N 33н).

Пример

Казенным (бюджетным) учреждением осуществляются следующие операции.

4 июня

С лицевых счетов в рамках основной деятельности учреждения получают по 100 000 руб. каждое для выплаты заработной платы. В этот же день заработная плата в сумме 100 000 руб. выплачена сотрудникам учреждений.

8 июня

Бюджетным учреждением по объявлению на взнос наличными на лицевой счет внесена выручка от оказания платных услуг населению в сумме 5 000 руб.

Казенное учреждение вносит в этот же день на лицевой счет 5 000 руб. - сумму не выданной в установленные сроки заработной платы.

В данном случае в учете могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи:

В казенном учреждении		В бюджетном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
4 июня
КРБ 1 210 03 560*(1)	КРБ 1 304 05 211	4 210 03 560	4 201 11 610	100 000, 00	Выбытие денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения (на основании соответствующей Заявки)
		Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
КИФ 1 201 34 510*(1)	КРБ 1 210 03 660*(1)	4 201 34 510	4 210 03 660	100 000, 00	Денежные средства поступили в кассу (на основании приходного кассового ордера)
		Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
КРБ 1 302 11 830	КИФ 1 201 34 610*(1)	4 302 11 830	4 201 34 610	100 000, 00	Заработная плата выплачена из кассы учреждения
			Увеличение 18 (211 КОСГУ)
8 июня
КРБ 1 210 03 560*(1)	КИФ 1 201 34 610*(1)	2 210 03 560	2 201 34 610	5 000, 00	Из кассы денежные средства внесены на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными)
		Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
КРБ 1 304 05 211	КРБ 1 210 03 660*(1)	2 201 11 510	2 210 03 660	5 000, 00	Денежные средства зачислены на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета)
		Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)

_________________________

*(1) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы, а также операции по внесению наличных на лицевой счет и снятию наличных с лицевого счета подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н).

В настоящее время повсеместно осуществляются мероприятия по внедрению расчетных (дебетовых) банковских карт, оформляемых через казначейские органы, в целях обеспечения денежными средствами сотрудников организаций государственного сектора, которые по роду своей деятельности осуществляют какие-либо расходы в интересах этих организаций (см., в частности, письмо Минфина России от 05.10.2012 N 14-03-03/728). Учет расчетов с применением таких карт в госучреждениях необходимо осуществлять с использованием счета 210 03 (см., например, п.п. 84, 92 Инструкции N 162н, п. 105 Инструкции N 174н, п. 108 Инструкции N 183н). На данном счете могут отражаться операции по:

- списанию с лицевого счета денежных средств в целях зачисления на банковские карты;

- получению сотрудниками наличных денежных средств с использованием банковских карт;

- возврату сотрудниками средств на банковские карты;

- зачислению возвратов средств через банковские карты на лицевой счет.

Внимание

Согласно п. 162 Инструкции N 157н средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день, являются денежными средствами в пути, а их учет осуществляется на счете 201 03 "Денежные средства учреждения в пути". При этом на счете 201 03 отражаются операции по движению денежных средств в пути как в валюте РФ, так и в иностранной валюте.

Таким образом, операции по движению наличных денежных средств (получение, внесение) между кассой учреждения и счетом в кредитной организации, в случае если движение денежных средств совершается между счетом и кассой не в один операционный день, отражаются в корреспонденции со счетом 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути". Подобным образом учитываются, в частности, операции по движению средств в иностранной валюте, а также по передаче денежных средств из кассы инкассаторам (п. 47 Инструкции N 162н, п.п. 77, 78 Инструкции N 174н; п.п. 80, 81 Инструкции N 183н, письмо Минфина России от 29.10.2012 N 02-06-10/4516, п. 2.1.1 письма Минфина России и Федерального казначейства от 26.12.2013 NN 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870).

В общем виде схема бухгалтерских записей по счету 210 03 выглядит следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Содержание операции	Дебет	Кредит
Операции отражаются в том случае, когда средства зачислены на банковский счет казначейства 401 16 "Средства для выдачи и внесения наличных денег..."
Перечисление на основании Заявки на банковский счет 401 16 для: - получения наличных; - осуществления операций с использованием карт	0 210 03 560	0 201 11 610, 0 304 05 000	Получение средств в кассу	0 201 34 510	0 210 03 660
			Получение подотчетным лицом наличных денежных средств через банкомат	0 208 00 560
			Оплата (безналичная) подотчетным лицом товаров (работ, услуг)
Выбытие из кассы для зачисления на счет 401 16		0 201 34 610	Зачисление средств, выбывших из кассы, на лицевой счет	0 201 11 510, 0 304 05 000
Выбытие из кассы для зачисления на счет 401 16 при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня выбытия из кассы, при передаче наличных инкассаторам, при внесении наличных с использованием дебетовых банковских карт		0 201 23 610

Учет по счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 231 Инструкции N 157н). Аналитический учет по счету 0 210 03 000 имеет смысл организовать следующим образом:

1) суммы, получаемые по денежным чекам, и суммы, перечисляемые на расчетные (дебетовые) карты, могут учитываться с различными аналитическими признаками;

2) суммы, перечисляемые на банковские карты, оформляемые через казначейские органы, могут учитываться в разрезе номеров этих карт.

Информацию о типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам, смотрите в путеводителях:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Тема

Прочие расчеты с дебиторами. Счет 210 00 (для госсектора)

См. также

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

Учет расчетов с сотрудниками при перечислении сумм под отчет на банковские карты (для госсектора)

Получение денежных средств в кассу с использованием банковских карт, оформленных через орган казначейства (для госсектора)

Пример. Отражение операций по инкассации денежных средств в учреждение банка для внесения на счет автономного учреждения

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Движение средств между кассой и счетами

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)

Практические ситуации

Построить список