Энциклопедия решений. Расчеты по налоговым вычетам по НДС. Счет 210 10 (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Расчеты по налоговым вычетам по НДС. Счет 210 10 (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Согласно п. 224 Инструкции N 157н на счете 210 10 организациями госсектора учитываются расчеты по суммам НДС в следующем порядке:

Счет бухгалтерского учета	Расчеты по суммам НДС, учитываемые на счете
210 11 "Расчеты по НДС по авансам полученным"	Расчеты при получении предварительных оплат в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг)
210 12 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"	Расчеты при предъявлении НДС поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги
	Расчеты при начислении и уплате учреждениями НДС в качестве налоговых агентов
210 13 "Расчеты по НДС по авансам уплаченным"	Расчеты при принятии к вычету и восстановлению (зачету) НДС с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Пример

Бюджетным (автономным) учреждением приобретены прочие материальные запасы общей стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.), предназначенные для использования в приносящей доход деятельности, облагаемой НДС.

В бухгалтерском учете следует сделать записи:

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
2 105 36 340	2 302 34 730	2 105 36 000	2 302 34 000	100 000, 00	По первоначальной стоимости оприходованы поступившие в учреждение материальные запасы
2 210 12 560	2 302 34 730	2 210 12 000	2 302 34 000	18 000, 00	Учтен "входной" НДС, предъявленный при приобретении материальных запасов
2 303 04 830	2 210 12 660	2 303 04 000	2 210 12 000	18 000, 00	После принятия имущества к учету на основании счета-фактуры продавца НДС принят к вычету

Внимание

Суммы НДС, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками), могут предварительно учитываться на счете 210 12, а затем в определенной пропорции приниматься к налоговому вычету либо учитываться при формировании первоначальной стоимости нефинансовых активов или в себестоимости готовой продукции (работ, услуг). Данное правило применяется при осуществлении учреждением операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

По дебету счета 210 12 учитываются, как правило, только суммы "входного" НДС, которые в соответствии с действующим налоговым законодательством:

- не включаются в стоимость соответствующих нефинансовых активов;

- не учитываются в составе расходов.

Соответственно, суммы "входного" НДС по имуществу, предназначенному для использования в деятельности, не облагаемой НДС, могут сразу относиться госучреждением в дебет счетов 106 00 "Вложения в нефинансовые активы", 105 00 "Материальные запасы". А суммы "входного" НДС по работам (услугам), предназначенным для осуществления подобной деятельности, могут сразу списываться в дебет счетов 401 20 "Расходы текущего финансового года", 109 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". Таким же образом суммы "входного" НДС могут учитываться и госучреждениями, освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков НДС.

Пример

Казенное учреждение в рамках основной деятельности получает от поставщика прочие материальные запасы общей стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Кроме того, в рамках основной деятельности учреждение оплачивает прочие услуги на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9 000 руб.).

В бюджетном учете следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
КРБ 1 105 36 340	КРБ 1 302 34 730	118 000, 00	По первоначальной стоимости оприходованы поступившие в учреждение материальные запасы
КРБ 1 401 20 226	КРБ 1 302 26 730	59 000, 00	Учреждению оказаны услуги

Согласно п. 225 Инструкции N 157н аналитический учет расчетов по счету 210 10 ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051). Синтетический учет по данному счету осуществляется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) (п. 226 Инструкции N 157н).

Информацию об аналитических счетах и типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, смотрите в путеводителях:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Темы

Прочие расчеты с дебиторами. Счет 210 00 (для госсектора)

НДС в организациях госсектора

См. также

Учет расчетов по НДС при получении аванса (предоплаты) (для госсектора)

Распределение "входного" НДС между облагаемыми и не облагаемыми операциями (для госсектора)

Учет расчетов при осуществлении вычета НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (для госсектора)

Учет расчетов по НДС при выполнении обязанностей налогового агента (для госсектора)

Пример. Учет расчетов по НДС при выполнении обязанностей налогового агента в случае, если сумма исчисленного налоговым агентом НДС не подлежит налоговому вычету (для госсектора)

Восстановление вычетов по НДС (для госсектора)

Раздельный учет НДС в бюджетном (автономном) учреждении

Пример. Распределение расходов бюджетного (автономного) учреждения по содержанию имущества между видами деятельности

Формы документов

Пример заполнения Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051)