Энциклопедия решений. Учет расчетов по НДС при получении аванса (предоплаты) (для госсектора)

Учет расчетов по НДС при получении аванса (предоплаты) (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продавец обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФ).

Плательщики НДС имеют право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ. В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). При этом в п. 6 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Учет расчетов по суммам НДС с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок (выполнения работ, услуг) ведется на счете 210 11 "Расчеты по НДС по авансам полученным" (п. 224 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н).

Пример

В июне бюджетное (автономное) учреждение получило от покупателя предоплату на сумму 118 000 руб. в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Организация отгрузила товары по договору купли-продажи в третьем квартале того же года на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Согласно учетной политике учреждения операции по НДС отражаются по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ.

В бухгалтерском учете следует сделать записи:

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
В июне
2 201 11 510	2 205 31 660 Авансы полученные	2 201 11 000	2 205 31 000 Авансы полученные	118 000, 00	От покупателя получена предоплата
Увеличение 17 (130 КОСГУ)		Увеличение 17 (130 КОСГУ)
2 210 11 560	2 303 04 730	2 210 11 000	2 303 04 000	18 000, 00 (118 000 х 18 / 118)	Начислен НДС с полученной предоплаты
В третьем квартале
2 303 04 830	2 201 11 610	2 303 04 000	2 201 11 000	18 000, 00	В бюджет перечислен НДС с аванса
	Уменьшение 17 (130 КОСГУ)		Уменьшение 17 (130 КОСГУ)
2 205 31 560	2 401 10 130	2 205 31 000	2 401 10 130	236 000, 00	По факту отгрузки (реализации) товаров начислены доходы
2 401 10 130	2 303 04 730	2 401 10 130	2 303 04 000	36 000, 00	Начислен НДС с выручки от реализации
2 303 04 830	2 210 11 660	2 303 04 000	2 210 11 000	18 000, 00	НДС, ранее уплаченный в бюджет с предоплаты, принят к вычету
2 205 31 560 Авансы полученные	2 205 31 560	2 205 31 000 Авансы полученные	2 205 31 000	118 000, 00	Зачтена предоплата, ранее полученная от покупателя

Темы

Расчеты по налоговым вычетам по НДС. Счет 210 10 (для госсектора)

Предварительная оплата (аванс)

Налоговые вычеты по НДС при получении предварительной оплаты продавцом

См. также

Учет расчетов по НДС при выполнении обязанностей налогового агента (для госсектора)

Распределение "входного" НДС между облагаемыми и не облагаемыми операциями (для госсектора)

Пример. Учет расчетов по НДС при выполнении обязанностей налогового агента в случае, если сумма исчисленного налоговым агентом НДС не подлежит налоговому вычету (для госсектора)

Учет расчетов при осуществлении вычета НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (для госсектора)