Энциклопедия решений. Денежные средства в пути. Счет 201 03 (для бюджетной сферы) (декабрь 2024)

Денежные средства в пути. Счет 201 03 (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Согласно п. 162 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), на счете 201 03 "Денежные средства учреждения в пути" учитываются денежные средства учреждения в валюте РФ и в иностранной валюте:

- перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный день;

- переведенные с одного лицевого или банковского счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день, в том числе при осуществлении операций с использованием (дебетовых) банковских карт.

Кроме того, на счете 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" могут учитываться операции по движению наличных денежных средств между банковскими счетами и кассой учреждения, совершаемые не в один операционный день (п. 47 Инструкции N 162н, п.п. 77, 78 Инструкции N 174н; п.п. 80, 81 Инструкции N 183н). Речь идет, в частности, об операциях:

- по движению средств в иностранной валюте;

- по передаче денежных средств из кассы инкассаторам для последующего внесения на счет учреждения в кредитной организации, в том числе на счет N 40116 "Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям", открытый казначейскому органу (см. также письмо Минфина России от 29.10.2012 N 02-06-10/4516, п. 2.1.1 письма Минфина России и Федерального казначейства от 26.12.2013 NN 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870).

Внимание

В качестве средств в пути на счете 0 201 23 000 учитываются средства, зачисляемые на банковские карты или перечисленные с банковских карт:

- при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство), если они не зачислены на счет N 40116 "Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" (см., в частности, п. 2.1.1 письма Минфина России и Федерального казначейства от 26.12.2013 NN 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870);

- при получении учреждениями оплаты через POS-терминал (эквайринг).

В общем виде схема бухгалтерских записей по счету 0 201 23 000 при направлении средств на лицевой счет организации госсектора выглядит следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Содержание операции	Дебет	Кредит
Операции отражаются в том случае, когда средства не поступили в казначейскую систему (на счет N 40116) - находятся "под контролем" банка
Сотрудник передает наличные инкассаторам	0 201 23 510 (0 201 23 000)	0 201 34 610 (0 201 34 000)	Поступление средств на счет N 40116	0 210 03 560 (0 210 03 000)	0 201 23 610 (0 201 23 000)
Сотрудник (кассир) вносит наличные через банкомат		0 201 34 610 (0 201 34 000)
Поступление оплаты от клиентов через платежный терминал (клиенты оплачивают банковскими картами)		0 205 31 660 (0 205 31 000)
Поступление от сотрудников, контрагентов задолженности через платежный терминал		0 206 00 660, 0 208 00 660, 0 209 00 660 (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000)
Подотчетное лицо вносит остаток подотчетной суммы через банкомат		0 208 00 660 (0 208 00 000)

Аналитический учет по счету 201 03 ведется в разрезе счетов (лицевых счетов), открытых госучреждению в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (финансовых органах). Согласно п. 164 Инструкции N 157н в этих целях может вестись Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051). Синтетический учет операций по счету 201 03 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. п. 163, 165 Инструкции N 157н).

В то же время в соответствии с учетной политикой организации госсектора по счету 201 03 может вестись только один учетный регистр - Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 164 Инструкции N 157н).

Факты хозяйственной жизни отражаются в указанных выше регистрах на основании документов, прилагаемых к выпискам из лицевых и банковских счетов (заявок, платежных поручений, мемориальных ордеров и т.п.).

Пример

30 марта в рамках основной деятельности филиалу бюджетного (автономного) учреждения головным учреждением переведены на лицевой счет, открытый в органе Федерального казначейства, средства субсидии в сумме 25 000 руб., о чем направлено Извещение (ф. 0504805), полученное филиалом в тот же день.

2 апреля денежные средства зачислены на лицевой счет филиала.

В бухгалтерском учете головного учреждения могут быть сделаны записи:

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
30 марта
4 304 04 610	4 201 11 610	4 304 04 610	4 201 11 000	25 000, 00	Перечислены средства филиалу
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)		Увеличение 18 (610 КОСГУ)

В бухгалтерском учете филиала могут быть сделаны следующие записи:

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
30 марта
4 201 13 510	4 304 04 510	4 201 13 000	4 304 04 510	25 000, 00	Получено Извещение (ф. 0504805) о перечислении денежных средств головным учреждением
Увеличение 17 (510 КОСГУ)		Увеличение 17 (510 КОСГУ)
2 апреля
4 201 11 510	4 201 13 610	4 201 11 000	4 201 13 000	25 000, 00	Денежные средства зачислены на лицевой счет
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)	Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)

Информацию об аналитических счетах и типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета денежных средств в пути, смотрите в путеводителях:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Тема

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

См. также

Пример. Отражение операций по инкассации денежных средств в учреждение банка для внесения на счет автономного учреждения

Учет операций по конвертации валюты (для госсектора)

Учет получения бюджетными (автономными) учреждениями денежной выручки при оплате клиентами-физическими лицами банковскими картами

Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для госсектора)

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)

Расчеты

Формы документов

Пример заполнения Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051)

Практические ситуации

Построить список