Энциклопедия решений. Определение лимита остатка наличных денег в кассе (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Определение в казенном учреждении лимита остатка наличных денег в кассе

ГАРАНТ:

Материал могут применять органы государственной власти (местного самоуправления) и казенные учреждения

При ведении кассовых операций казенными учреждениями применяется Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", далее - Указание N 3210-У (см., в частности, п. 167 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н).

В силу п. 2 Указания N 3210-У юридическое лицо самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе, издавая при этом соответствующий распорядительный документ. При этом размер лимита определяется в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У, исходя из характера деятельности учреждения с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Указание N 3210-У не содержит каких-либо специальных ограничений, связанных с порядком определения лимита остатка наличных денег в кассе казенными учреждениями - получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются Указанием N 3210-У, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств (п. 1 Указания N 3210-У).

На практике публично-правовые образования при установлении порядка ведения кассовых операций получателями бюджетных средств, как правило, не предусматривают каких-либо особых требований к порядку определения лимита остатка наличных денег в кассе казенными учреждениями, вследствие чего расчет данного лимита осуществляется казенными учреждениями самостоятельно в общеустановленном порядке.

При этом требование о согласовании лимита остатка наличных денег казенным учреждением с каким либо органом власти (местного самоуправления), например, с главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, не предусмотрено ни нормами бюджетного и гражданского законодательства, ни положениями нормативных документов, регулирующих вопросы ведения бюджетного учета (см., в частности, ст. 158 БК РФ, а также Правила, утв. приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н). Вместе с тем в отдельных публично-правовых образованиях существует практика определения (согласования) лимитов остатка наличных денег в кассах организаций госсектора финансовыми органами или главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств (см., например, п. 6 раздела 5.9 Плана, утв. приказом Департамента бюджета и финансов Смоленской области от 03.02.2014 N 20; п. 3.1.5 Договора на обслуживание лицевых счетов - Приложения N 3 к Порядку, утв. приказом Министерства финансов Пензенской области от 27.12.2010 N 106).

Лимит остатка наличных денег в кассе может определяться казенными учреждениями исходя из фактического (а для вновь созданных учреждений - из ожидаемого) объема:

1) поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

2) выдач наличных денег*(1).

Как правило, у казенного учреждения отсутствуют поступления наличных денег в кассу за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Следовательно, в большинстве случаев при определении лимита такие учреждения руководствуются формулой расчета, приведенной в п. 2 приложения к Указанию N 3210-У, то есть исходят из объема выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Под "заработной платой, стипендиями и другими выплатами работникам" при определении лимита остатка наличных денег, следует понимать:

- заработную плату;

- стипендии;

- выплаты, включенные в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы;

- выплаты социального характера (другие выплаты).

Такой вывод следует, в частности, из содержания п. 2 Указания N 3210-У.

Пример

Для расчета лимита остатка наличных денег казенное учреждение располагает следующими данными:

- период пиковых объемов выдач наличных денег приходится на декабрь 2013 года;

- денежные средства, за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в кассу учреждения в декабре 2013 года получались 8, 14 и 22 числа;

- объем выплат в декабре, за исключением заработной платы, составил 33 880, 70 руб., в том числе: 14 400 руб. - компенсационные выплаты учащимся; 2 960 руб. - суточные; 15 840, 70 - оплата проезда в командировки; 680 руб. - закупки для хозяйственных нужд.

Определим лимит остатка наличных денег в кассе на 2014 год для данного учреждения.

Применяем формулу:

L = R / P x Nn, где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период (не более 92 рабочих дней), определяемый учреждением, за который учитывается объем выдачи наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдачи наличных денег, а также динамика объемов выдачи наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет);

Nn - период времени (не более 7 рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней) между днями получения по денежному чеку в банке учреждением наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях.

Компенсационные выплаты учащимся, являются выплатами социального характера и, следовательно, не должны учитываться при определении лимита остатка наличных денег.

Суточные, выплачиваемые работникам за время нахождения в командировках, напротив, вышеуказанным критериям не соответствуют и, соответственно, учитываются в расчете лимита в полном объеме.

Лимит остатка наличных денег определяем следующим образом:

(33 880, 70 - 14 400, 00) / 22 х 6 = 5 312, 92 руб.,

где: 33 880, 70 - общая сумма выплат;

14 400, 00 - сумма компенсационных выплат воспитанникам;

22 - количество рабочих дней в декабре 2013 года;

6 - количество рабочих дней между днями получения денежных средств по чеку.

_________________________

*(1) До 1 июня 2014 г. согласно приложению к Положению Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" рассчитывать лимит с учетом объема выдач наличных денег можно было только при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (выручки). Указание N 3210-У подобного требования не содержит. Каких-либо разъяснений Банка России и иных государственных органов по данному вопросу нет. Следовательно, в настоящее время учреждение вправе самостоятельно выбрать способ расчета лимита.

Темы

Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для госсектора)

Лимит остатка денежной наличности

См. также

Последствия неправильного расчета лимита остатка наличности

Определение в бюджетном (автономном) учреждении лимита остатка наличных денег в кассе

Учет в казенном учреждении, наделенном полномочиями администратора в полном объеме, доходов, поступающих в кассу

Учет в казенном учреждении, наделенном отдельными полномочиями по начислению платежей в бюджет, доходов, поступающих в кассу

Калькуляторы

Калькулятор лимита остатка наличных денег в кассе исходя из наличной выручки

Калькулятор лимита остатка наличных денег в кассе исходя из объема выдачи наличных денег

Формы документов

Приказ об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе