Энциклопедия решений. Расчеты с депонентами. Счет 304 02 (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Расчеты с депонентами. Счет 304 02 (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Суммы заработной платы, стипендий и других выплат, не выданные получателям из кассы организации госсектора в установленный срок, в последний день выдачи (выплаты) по ведомости "закрываются" кассиром путем проставления в соответствующей ведомости оттиска штампа или записи "депонировано" напротив фамилий и инициалов лиц, которым не проведена выдача наличных денег (п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Данные суммы называют депонированными, а лиц, в отношении которых у учреждения формируется соответствующая задолженность - депонентами.

Учет расчетов организации госсектора с депонентами согласно п. 270 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), осуществляется на счете 304 02 "Расчеты с депонентами".

Внимание

Не допускается наличие показателей со знаком "минус" по счету 304 02 "Расчеты с депонентами" (см. например, письмо Минфина России и Федерального казначейства от 21.12.2011 NN 02-06-07/5900, 42-7.4-04/2.1-1709).

Депонированные суммы, не истребованные депонентами в течение срока исковой давности, могут быть списаны с балансового учета учреждения и отражены на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

При этом казенным учреждениям необходимо учитывать, что операции по депонированию невыплаченных сумм, а также их списанию, не связаны с кассовым исполнением соответствующего бюджета. При списании дебиторской задолженности речь фактически идет о списании неисполненных обязательств бюджетного учреждения, которые возникли на законных основаниях.

Бюджетное законодательство предусматривает перечисление в доход соответствующего бюджета сумм, компенсирующих затраты государства и поступающих в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет. Однако при депонировании соответствующих сумм и последующем списании задолженности расходы за счет бюджетных средств фактически не осуществляются. Поэтому у казенного учреждения не возникают обязательства по перечислению в доход бюджета сумм списанной депонентской задолженности (данные суммы не относятся к доходам бюджета).

Пример

В учете казенного учреждения числится депонированная заработная плата в сумме 500 руб., не истребованная депонентом в течение срока исковой давности. 7 июля руководителем учреждения принято решение о списании данной суммы.

Кроме того, при очередной выплате заработной платы 7 июля депонирована сумма ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб., причитающейся сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Данная сумма компенсации выплачена сотруднице учреждения при ее обращении за выплатой 15 июля.

В бюджетном учете могут быть сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
7 июля
КРБ 1 304 02 830	КДБ 1 401 10 173	500, 00	Списана не истребованная депонентом сумма задолженности
Увеличение 20
КРБ 1 302 12 830	КРБ 1 304 02 730	50, 00	Депонирована сумма компенсационной выплаты
15 июля
КРБ 1 304 02 830	КИФ 1 201 34 610*(1)	50, 00	Депонированная сумма выплачена из кассы

*(1) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н).

Согласно п. 271 Инструкции N 157н аналитический учет депонированных сумм ведется в Книге (Книгах) аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий (ф. 0504048) в разрезе:

- получателей депонированных сумм;

- видов выплат.

Синтетический учет операций по счету 304 02 "Расчеты с депонентами" ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) (п. 272 Инструкции N 157н).

В данных регистрах депонированные суммы учитываются согласно Реестрам депонированных сумм (ф. 0504047), заполняемых кассиром (лицом, осуществляющим кассовые операции) на основании Платежных ведомостей (ф. 0504403), Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), в которых были "закрыты" соответствующие депонированные суммы.

Выплата депонированных сумм депонентам оформляется Расходным кассовым ордером (ф. 0310002).

Информацию об аналитических счетах и типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета расчетов с депонентами, смотрите в путеводителях:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Тема

Прочие расчеты с кредиторами. Счет 304 00 (для госсектора)

См. также

Счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" (для госсектора)

Сроки выплаты заработной платы

Формы документов

Пример заполнения Расходного кассового ордера (ф. 0310002)