Энциклопедия решений. Порядок осуществления бюджетными и автономными учреждениями операций с денежными средствами (ноябрь 2024)

Порядок осуществления бюджетными (автономными) учреждениями операций с денежными средствами

Если иное не установлено федеральным законом, бюджетные учреждения должны, а автономные учреждения могут осуществлять операции с поступающими им средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта РФ, муниципального образования (п. 8 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", далее - Закон N 7-ФЗ; ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", далее - Закон N 174-ФЗ). Именно эти органы определяют порядок открытия и ведения таких лицевых счетов. Для организаций, обслуживающихся в органах Федерального казначейства, Порядок открытия и ведения лицевых счетов утвержден приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 N 21н *(1).

На отдельных лицевых счетах учитываются операции со средствами:

1) субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капвложений (ч. 8 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, далее - Закон N 83-ФЗ; ч.ч. 3.6, 3.7 ст. 2 Закона N 174-ФЗ);

2) обязательного медицинского страхования (ч. 8 ст. 30 Закона N 83-ФЗ; ч. 3.8 ст. 2 Закона N 174-ФЗ).

Внимание

Оплата денежных обязательств при осуществлении бюджетных инвестиций осуществляется федеральными бюджетными и автономными учреждениями в порядке, установленном для получателей средств федерального бюджета, с соответствующих лицевых счетов для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (пп. "б" п. 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.01.2014 N 13).

Согласно положениям п. 5 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ и п. 3.12 ст. 2 Закона N 174-ФЗ бюджетные и автономные учреждения могут осуществлять полномочия органа государственной власти (местного самоуправления) по исполнению публичных обязательств. На основании положений ч. 9 ст. 30 Закона N 83-ФЗ и п. 3.14 ст. 2 Закона N 174-ФЗ такие операции учитываются на лицевом счете, открытом органу государственной власти (местного самоуправления) в органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) как получателю бюджетных средств (смотрите, например, Порядок, утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.08.2010 N 590; п. 3 письма Минфина России от 09.02.2012 N 02-03-09/429).

В отличие от бюджетных учреждений, автономные учреждения согласно положениям ч.ч. 3, 3.7 ст. 2 Закона N 174-ФЗ вправе открывать счет (счета) в кредитных организациях для осуществления операций со средствами:

- субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;

- от приносящей доход деятельности;

- во временном распоряжении.

Операции со средствами субсидий на иные цели также могут учитываться на счетах, открытых в кредитных организациях, но только после проверки документов, подтверждающих произведенные кассовые расходы. По мнению специалистов Федерального казначейства, данное требование означает, что средства целевых субсидий могут перечисляться на банковские счета автономных учреждений только в рамках возмещения расходов, ранее произведенных такими учреждениями за счет собственных средств (письмо Минфина России от 29.01.2013 N 02-13-06/295).

Решение об открытии банковских счетов в конкретной кредитной организации принимается руководителем автономного учреждения после рассмотрения заключения наблюдательного совета (п. 11 ч. 1, ч. 3 ст. 11 Закона N 174-ФЗ).

Порядок обеспечения получателей бюджетных средств, а также бюджетных и автономных учреждений наличными деньгами регулируется Правилами обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), утвержденными приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н в целях реализации полномочий, предусмотренных ст. 241.1 БК РФ. При этом автономные учреждения, имеющие банковские счета в кредитных организациях, обеспечиваются наличными денежными средствами в общеустановленном порядке (с учетом требований правовых актов, изданных Банком России).

Действующее законодательство не содержит запрета на заключение бюджетными и автономными учреждениями договоров на осуществление инкассаторских услуг. Однако для учреждений, лицевые счета которым открыты в казначейских органах, должно выполняться правило: инкассируемые суммы наличных денег должны вноситься инкассаторами на счет N 40116 "Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" без зачисления на счета кредитных организаций, оказывающих инкассаторские услуги (письмо Минфина России от 16.12.2013 N 02-03-007/55345).

Бюджетные (автономные) учреждения осуществляют операции с денежными средствами с учетом следующих требований нормативных правовых актов:

Вид денежных средств	Порядок проведения кассовых операций органами казначейства и кредитными организациями
	По лицевым счетам бюджетного учреждения	По лицевым счетам автономного учреждения	По счетам автономного учреждения в кредитных организациях
Субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания; Средства от приносящей доход деятельности; Средства во временном распоряжении	1. Контроль достаточности денежных средств на лицевом счете (счете)
	ч. 6 ст. 30 Закона N 83-ФЗ; п. 6 Порядка (утв. приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 N 11н)	ч. 3.4 ст. 2 Закона N 174-ФЗ; п. 6 Порядка (утв. приказом Федерального казначейства от 08.12.2011 N 15н)	п. 2.10 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"
	2. Документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств, не представляются
	ч. 15 ст. 30 Закона N 83-ФЗ	ч. 3.9 ст. 2 Закона N 174-ФЗ	ч. 3 ст. 2 Закона N 174-ФЗ
Субсидия на иные цели	Проверка: - документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств; - соответствия содержания операции кодам бюджетной классификации и целям предоставления субсидии		Проверка документов, подтверждающих произведенные кассовые расходы
	ч. 16 ст. 30 Закона N 83-ФЗ; п. п. 19, 20 Порядка (утв. приказом Федерального казначейства от 16.07.2010 N 72н)	ч. 3.10 ст. 2 Закона N 174-ФЗ; п.п. 19, 20 Порядка (утв. приказом Федерального казначейства от 16.07.2010 N 72н)	ч. 3.7 ст. 2 Закона N 174-ФЗ
Субсидия на осуществление капвложений	Проверка: - документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств; - соответствия содержания операции кодам кодам бюджетной классификации и целям предоставления субсидии
	ч. 16 ст. 30 Закона N 83-ФЗ п.п. 19, 20 Порядка (утв. приказом Федерального казначейства от 16.07.2010 N 72н)	ч. 3.10 ст. 2 Закона N 174-ФЗ п.п. 19, 20 Порядка (утв. приказом Федерального казначейства от 16.07.2010 N 72н)
Средства обязательного медицинского страхования	Контроль достаточности денежных средств на лицевом счете (счете)
	ч. 8 ст. 30 Закона N 83-ФЗ	ч. 3.8 ст. 2 Закона N 174-ФЗ

__________________________

*(1) Письмом Федерального казначейства от 29.12.2016 N 07-04-05/05-1051 доведены Методические рекомендации по заполнению форм документов - приложений к Порядку открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 N 21н

Темы

Особенности правового положения бюджетных (автономных) учреждений

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

См. также

Субсидия на выполнение госзадания

Субсидия на иные цели (целевая субсидия)

Гранты, предоставляемые госучреждениям

Учет расчетов по доходам в бюджетном (автономном) учреждении

Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)

Нецелевое использование бюджетных средств и имущества получателями бюджетных средств

Неэффективное использование бюджетных средств и имущества (для госсектора)

Получение бюджетными (автономными) учреждениями выручки за реализованные товары (работы, услуги) при оплате клиентами-физическими лицами банковскими картами

Направление денежных средств бюджетного (автономного) учреждения на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида деятельности

Размещение автономными учреждениями средств субсидии на госзадание на депозитных счетах

Практические ситуации

Построить список