Энциклопедия решений. Счета организаций бюджетной сферы (август 2024)

Лицевые счета участников бюджетного процесса

ГАРАНТ:

Материал могут применять органы государственной власти (местного самоуправления) и казенные учреждения

Казенные учреждения, органы государственной власти и местного самоуправления по общему правилу осуществляют операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открываемые в Федеральном казначействе, финансовых органах субъектов РФ или муниципальных образований (далее - лицевые счета) (п.п. 4, 11 ст. 161, ст. 220.1 БК РФ).

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ (проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджеты и кассовым выплатам из бюджетов) осуществляется Федеральным казначейством (ст. 6, часть четвертая ст. 215.1 БК РФ). Иными словами, "по умолчанию" лицевые счета участникам бюджетного процесса должны открываться именно в органах Федерального казначейства.

В то же время в соответствии с частью пятой ст. 215.1 БК РФ исполнительным органам государственной власти субъекта РФ могут передаваться полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения:

- бюджета субъекта РФ;

- бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта РФ;

- бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ.

Полномочия передаются:

1) на основании соглашения с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ;

2) при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ и наличия в собственности (пользовании, управлении) субъекта РФ необходимого для их осуществления имущества.

Внимание

В некоторых случаях субъекты РФ не вправе отказываться от кассового обслуживания исполнения бюджетов через органы Федерального казначейства.

Так, в субъектах РФ, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам РФ из Инвестиционного фонда РФ субсидий) из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, организация исполнения бюджета субъекта РФ осуществляется с открытием и ведением лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям, получателям средств бюджета субъекта РФ и главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ в органах Федерального казначейства (пп. 2 п. 4 ст. 130 БК РФ).

Порядок кассового обслуживания исполнения Федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов утвержден приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н.

Порядок открытия, ведения, переоформления и закрытия лицевых счетов участников бюджетного процесса, обслуживающихся в органах Федерального казначейства, утвержден приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 N 21н (далее - Порядок N 21н) *(1). Взимание платы за обслуживание этих лицевых счетов Порядком N 21н не предусмотрено.

Лицевые счета, открываемые в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), открываются и ведутся в порядке, установленном этим финансовым органом (часть четвертая ст. 220.1 БК РФ)*(2).

И наконец, Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета утвержден приказом Минфина России от 17.11.2016 N 213н*(3). Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств и администраторов источников финансирования дефицита иных бюджетов определяется соответствующими финансовыми органами (ст.ст. 219, 219.2 БК РФ)*(4).

Территориальные органы Федерального казначейства открывают участникам бюджетного процесса в зависимости от их бюджетных полномочий следующие виды лицевых счетов (п.п. 4, 8.2 Порядка N 21н):

Вид лицевого счета	Код лицевого счета*(5)
Лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств	01
Лицевой счет бюджета	02
Лицевой счет получателя бюджетных средств	03
Лицевой счет администратора доходов бюджета	04
Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств	05
Лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора)	06
Лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора)	07
Лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета	08
Лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета	09
Лицевой счет иного получателя бюджетных средств	10
Лицевой счет территориального органа государственного внебюджетного фонда РФ	12
Лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств	14

______________________________

*(1) Письмом Федерального казначейства от 29.12.2016 N 07-04-05/05-1051 доведены Методические рекомендации по заполнению форм документов - приложений к Порядку открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденному приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 N 21н.

*(2) См., например:

- Порядок, утв. приказом Департамента финансов г. Москвы от 21.01.2011 N 53;

- Инструкцию, утв. приказом Министерства финансов Республики Татарстан от 07.09.2007 N 21-53-83.

*(3) До 4 февраля 2017 года в целях санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета применялся Порядок санкционирования оплаты денежных, утвержденный приказом Минфина России от 01.09.2008 N 87н.

*(4) См., например:

- Порядок, утв. постановлением Правительства Москвы от 22.09.2009 N 1018-ПП;

- Порядок, утв. приказом Министерства финансов Республики Татарстан от 29.12.2007 N 21-53-109.

*(5) Первый и второй разряды номера лицевого счета.

Тема

Счета организаций госсектора

См. также

Счета органов власти в кредитных организациях

Валютные счета организаций госсектора

Сообщение об открытии счетов (для госсектора)

Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации, которой открыт лицевой счет

Расчеты казенного учреждения по платежам из бюджета с финансовым органом. Счет 304 05

Расчеты казенного учреждения по поступлениям в бюджет. Счет 210 02