Энциклопедия решений. Использование денежных средств, полученных в кассу по приносящей доход деятельности, без внесения на лицевой счет (для бюджетной сферы) (август 2024)

Использование денежных средств, полученных в кассу по приносящей доход деятельности, без внесения на лицевой счет (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора.

Если иное не установлено федеральным законом, казенные и бюджетные учреждения должны, а также автономные учреждения могут осуществлять операции с поступающими им средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта РФ, муниципального образования (п. 4 ст. 161 БК РФ; п. 8 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"; ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях"). Вместе с тем, законодательством не запрещено получать оплату по приносящей доход деятельности учреждения наличными денежными средствами в кассу учреждения.

Казенные учреждения

Учитывая положения БК РФ, казенные учреждения (иные получатели бюджетных средств) не вправе использовать денежные средства, полученные по приносящей доход деятельности в кассу учреждения, минуя лицевой счет.

Дело в том, что доходы казенных учреждений, полученные в рамках приносящей доход деятельности, должны поступать в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (абзац второй п. 4 ст. 298 ГК РФ, п. 3 ст. 41, п. 3 ст. 161 БК РФ).

Бюджетные (автономные) учреждения

Доходы бюджетных (автономных) учреждений, в том числе по приносящей доход деятельности, не рассматриваются в качестве доходов бюджетов и являются источниками формирования их имущества (ст.ст. 123.21, 123.22, 296, 298 ГК РФ; ст.ст. 9.2, 26 Закона N 7-ФЗ; ст.ст. 2 - 4 Закона N 174-ФЗ).

Порядок ведения кассовых операций в бюджетном (автономном) учреждении устанавливается в соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У) с учетом особенностей, установленных Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н). В качестве обеспечения порядка ведения кассовых операций предусматривает:

- полное оприходование в кассу наличных денег;

- внесение в кассовую книгу (ф. 0310004) всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров (ф. 0310001) и расходных кассовых ордеров (ф. 0310002);

- недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных п. 2 Указания N 3210-У;

- хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных п. 2 Указания N 3210-У.

Правила обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) утверждены приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н (далее - Приказ N 10н).

Согласно п.п. 31, 32 Приказа N 10н неиспользованные наличные деньги по видам средств вносятся на счет N 40116 для последующего зачисления на соответствующий лицевой счет.

В соответствии с п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указания) наличные денежные средства из кассы, образовавшиеся за счет выручки, разрешено расходовать:

- на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ или услуг;

- на выдачу наличных денег работникам под отчет;

- на выплаты покупателям за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные ими товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Кроме того санкционирование расходов бюджетного (автономного) учреждения, которые осуществляются за счет доходов от приносящей доход деятельности, действующим законодательством не предусмотрено.

С учетом изложенного можно сделать вывод, что каких-либо особенностей или ограничений для бюджетных (автономных) учреждений в отношении расходования из кассы поступивших в рамках приносящей доход деятельности денежных средств без внесения их на лицевой счет не установлено. Следовательно, бюджетные (автономные) учреждения вправе расходовать денежные средства, полученные в кассу учреждения в рамках приносящей доход деятельности, с учетом ограничений, установленных Указаниями (см. также ответ 4, Ответы на вопросы, поступившие от финансовых органов по субъектам Российской Федерации к Всероссийскому совещанию в г. Геленджике (3-8 сентября 2012 г.)).

Сформулированный вывод не противоречит порядку формирования отчетности.

При составлении отчетности бюджетного учреждения, в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений", в частности, в графе 7 раздела "Доходы" Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) указываются данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов), исполненные через кассу учреждения. Такие сведения формируются на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения и отраженных по забалансовому счету 17, открытому к счету счету 0 201 34 000 "Касса" (абзац 8 п. 42 Инструкции N 33н, п. 365 Инструкции N 157н).

Таким образом, использование средств, полученных от оказания платных услуг, без внесения на соответствующий лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства, не будет искажать информацию в бухгалтерском учете и отчетности. В частности, согласно положениям п. 4.5.6 письма Минфина России и Федерального казначейства от 29.12.2014 NN 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823 при выверке показателей, отраженных в Отчетах (ф. 0503737), с показателями, отраженными в Отчетах о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) территориальных органов Федерального казначейства, являются допустимыми отклонения на сумму операций исполнения расходов учреждения за счет доходов, поступивших в кассу.

Тема

Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для госсектора)

См. также

Определение в бюджетном (автономном) учреждении лимита остатка наличных денег в кассе

Определение в казенном учреждении лимита остатка наличных денег в кассе

Учет в казенном учреждении, наделенном полномочиями администратора в полном объеме, доходов, поступающих в кассу

Учет в казенном учреждении, наделенном отдельными полномочиями по начислению платежей в бюджет, доходов, поступающих в кассу

Особенности правового положения казенных учреждений

Особенности правового положения бюджетных (автономных) учреждений

Формы документов

Пример заполнения приходного кассового ордера

Пример заполнения расходного кассового ордера