Энциклопедия решений. Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности госучреждением в налоговые органы

ГАРАНТ:

Решение может применяться в любых организациях государственного сектора: в органах государственной власти (местного самоуправления), казенных, бюджетных и автономных учреждениях

Обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Эта норма предусматривает, в частности, обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) не обязана вести бухгалтерский учет. Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Налоговая ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ. Днем совершения правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ признается день, следующий за днем окончания срока подачи документов. То есть санкции установлены не только за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и за нарушение срока ее представления (опоздание). Санкция за совершенное правонарушение установлена в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ, который должен входить в состав бухгалтерской отчетности.

Учитывая, что состав бухгалтерской (финансовой) отчетности зависит, в частности, от типа учреждения, при определении размера штрафа налоговые органы руководствуются полным перечнем документов, входящих в состав бухгалтерской отчетности конкретной организации госсектора (письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@). Поэтому сумма штрафа за непредставление отчетности получателем бюджетных средств (например казенным учреждением) будет отличаться от суммы штрафа у бюджетного (автономного) учреждения в аналогичной ситуации.

Пример

Ситуация 1

Казенное учреждение должно представлять в налоговый орган только Баланс (ф. 0503130).

В случае несвоевременного представления учреждению предъявят штраф в сумме 200 рублей

Ситуация 2

Автономное учреждение представляет в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в составе:

1. Баланс учреждения (ф. 0503730);

2. Отчет об исполнении учреждением Плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

3. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);

5. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779).

В случае нарушения сроков сдачи отчетности сумма штрафа составит 1000 руб (200 руб. х 5 документов).

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение организации госсектора к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной ответственности. За нарушение срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган должностные лица организации госсектора могут быть привлечены к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Сумма административного штрафа, подлежащая взысканию в этом случае, - от трехсот до пятисот рублей.

При отсутствии в организации госсектора четкого разграничения, позволяющего определить круг должностных обязанностей и пределы ответственности каждого должностного лица, ответственность за нарушение порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности несет руководитель (ч. 1 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

Темы

Представление и размещение годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

Представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы (для госсектора)

См. также

Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение