Энциклопедия решений. Пример. Учет расчетов по загранкомандировке при выдаче аванса в российских рублях (для госсектора)

Пример. Учет расчетов по загранкомандировке при выдаче аванса в российских рублях (для госсектора)

ГАРАНТ:

Решение может применяться в казенных, бюджетных и автономных учреждениях

Для выполнения задания работник командирован в Германию. Продолжительность командировки 5 дней. Проездные документы (авиабилеты) приобретены учреждением по безналичному расчету. Сотруднику выданы денежные средства в российских рублях в сумме 39 930 руб. из расчета, что курс евро равен 75 руб., курс доллара США - 65,5 руб.: суточные за границей 17  030 руб. (4 дня х 65 долларов х 65,5 руб.), расходы на проживание 45 000 руб. (4 суток х 150 евро х 75 руб.), суточные на территории РФ в день возвращения 700 руб. Работник приобрел иностранную валюту (евро) самостоятельно, но справку банка (иной аналогичный документ), подтверждающий покупку валюты и курс покупки, не представил. Положением о командировках, утвержденным приказом учреждения, установлено, что в случае, если командированный работник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то сумма подлежащих возмещению расходов работника, связанная с командировкой, определяется суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов путем пересчета этой суммы в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ, на дату выдачи подотчетных сумм.

По возвращении из командировки работник приложил к авансовому отчету счет на проживание в отеле на сумму 480 евро.

Загранкомандировка осуществляется в рамках деятельности госучреждения по выполнению госзадания.

В казенном учреждении		В бюджетном (автономном) учреждении*(1)		Сумма, руб	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
					Выданы под отчет работнику денежные средства на загранкомандировку :
КРБ 1 208 12 560	КИФ 1 201 34 610*(2)	4 208 12 560 (4 208 12 000)	4 201 34 610 (4 201 34 000)	17 730	- суточные (17 030 + 700)
			Увеличение 18 (212 КОСГУ)
КРБ 1 208 12 560	КИФ 1 201 34 610*(2)	4 208 12 560 (4 208 12 000)	4 201 34 610 (4 201 34 000)	45 000	- на проживание
			Увеличение 18 (212 КОСГУ)
По возвращении работника из командировки на дату утверждения авансового отчета
					Приняты к учету расходы по оплате:
КРБ 1 401 20 212	КРБ 1 208 12 660	4 109 80 212	4 208 12 660 (4 208 12 000)	17 730	- суточных (17 030 + 700) *(3)
КРБ 1 401 20 212	КРБ 1 208 12 660	4 109 80 212	4 208 12 660 (4 208 12 000)	36 000	- проживания в отеле в размере аванса (480 евро х 75 руб.)
					Внесен в кассу учреждения остаток подотчетных средств:
КИФ 1 201 34 510*(2	КРБ 1 208 12 660	4 201 34 510 (4 201 34 000)	4 208 12 660 (4 208 12 000)	9 000	- на оплату проживания (45 000 - 36 000)
		Уменьшение 18 (212 КОСГУ)

______________________________

*(1) Счета, применяемые автономным учреждением, указаны в скобках. В разрядах 24-26 номера счета бухгалтерского учета автономные учреждения отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета в структуре, обеспечивающей раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденной в рамках формирования учетной политики. Если в скобках счет не указан, соответствующий счет может применяться как бюджетными, так и автономными учреждениями.

*(2) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н).

*(3) Суточные, выплачиваемые сверх лимита 2 500 рублей в день (абзац двенадцатый п. 3 ст. 217 НК РФ), включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ в общем порядке. Дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных с 1 января 2016 года на основании пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (см. письма Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-09/5325, от 01.11.2016 N 03-04-06/64006, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002). Кроме того, эти суммы облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-04-09/15532).

Тема

Учет расчетов по загранкомандировкам при выдаче аванса в российских рублях (для госсектора)

См. также

Учет расчетов по загранкомандировкам в госучреждении при выдаче аванса в иностранной валюте

Расчеты с подотчетными лицами. Счет 208 00 (для госсектора)

Денежные средства в иностранной валюте на счетах в кредитной организации. Счет 201 27 (для госсектора)

Валютные операции (для госсектора)

Учет авиабилетов в госучреждении

Учет денежных документов. Счет 201 35 (для госсектора)