Энциклопедия решений. ККТ при продаже и возврате товаров (работ, услуг)

ККТ при продаже и возврате товаров (работ, услуг)

Смотрите в этом материале:

- чек на реализацию при оплате в момент передачи товара (работы, услуги);

При продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг продавцы обязаны выдавать (направлять) покупателям кассовые чеки или бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

В случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты (e-mail) кассир отправляет чек в электронной форме на указанный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-01-15/32268). Кассир вправе послать покупателю не сам чек, а сведения о нем в электронной форме и название сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 09.02.2022 N 30-01-15/8660, от 12.10.2017 N 03-01-15/66784, от 29.09.2017 N 03-01-15/63634).

В случае направления кассового чека в электронной форме продавец вправе, но не обязан дополнительно сформировать чек на бумажном носителе (письма Минфина России от 09.02.2022 N 30-01-15/8660, от 03.09.2019 N 03-01-15/67705). Это обусловлено тем, что кассовый чек, направленный покупателю в электронной форме, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-07-08/107339, от 03.09.2019 N 03-01-15/67705, ФНС России от 08.04.2022 N АБ-4-20/4292@).

Если покупатель до момента расчета не предоставит продавцу номер телефона либо адрес электронной почты, то продавец обязан выдать ему бумажный кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Внимание

В отдаленных от сетей связи местностях, прописанных в утвержденном местными властями перечне, кассовый чек выдается только на бумажном носителе (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-01-15/31074, от 14.04.2017 N 03-01-15/22582, ФНС России от 14.04.2022 N ЗГ-3-20/3612@).

Чек на реализацию при оплате в момент передачи товара (работы, услуги)

Кассовый чек формируется при осуществлении каждого расчета, в том числе при осуществлении расчетов в виде аванса, предоплаты, частичной оплаты товара (работы, услуги) в момент его передачи с последующей оплатой в кредит и конечном расчете (письма ФНС России от 04.08.2020 N ВД-4-20/12469@, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@).

Кассовый чек на получение средств от покупателя должен содержать признак расчета "приход" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (далее - Приказ N ЕД-7-20/662@).

Для выделения суммы курортного сбора среди прочих предметов расчёта кассового чека (бланка строгой отчётности) необходимо передавать в таком предмете расчёта реквизит "признак предмета расчёта" (тег 1212) со значением "18" (письмо ФНС России от 21.06.2022 N КВ-4-3/7654@).

При оплате клиентом покупки одновременно и наличными, и банковской картой выдается один кассовый чек. В этом случае в чеке должны фигурировать обе формы расчетов, а также относящиеся к ним суммы (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, в зависимости от типа версии ФФД - таблицы 20, 58, 96 приложения 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@).

В чеке могут быть отражены следующие формы оплаты (таблицы 20, 58, 96 приложения 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@):

- сумма по чеку наличными;

- сумма по чеку безналичными;

- сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей);

- сумма по чеку постоплатой (в кредит);

- сумма по чеку встречным предоставлением.

Сумма значений указанных реквизитов должна быть равна значению реквизита "сумма расчета, указанного в чеке".

Методические указания по формированию чека при продаже товара с оплатой наличными приведены в письме ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718.

Пример из письма ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718

1. Стандартный случай (обычная продажа)¹.

ООО "Ромашка" ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО "Ромашка" применяет данную ККТ 5 дней и каждый день открывает смену. ООО Ромашка имеет адрес электронной почты chek@romashka.ru

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июня 2018 в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) следующие товары: колбаса Клинский Брауншвейгская с/к в/с 300 г. - на сумму 300 рублей, яйцо Окское куриное С0 белое в упаковке 10 шт. - на сумму 100 рублей. Товары находятся в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена наличными денежными средствами. При продаже был сформирован 22-й кассовый чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан на бумажном носителе и направлен клиенту в электронной форме по почте: kkt@kkt.ru (адрес электронной почты предоставлен клиентом до момента расчета).

Описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1

ТЭГ		Название Тэга	Электронная форма²	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.0	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000		Наименование документа		кассовый чек	+	+
		Код формы ФД	3		+	+
1209		Номер версии ФФД	3		может присутствовать	+
1048		Наименование пользователя³		ООО "Ромашка" (обязательно)	+	+
1018		ИНН пользователя³		1234567891 (обязательно)	+	+
1042		Номер чека за смену	22	22	+	+
1012		Дата, время	20.06.18 13:45	20.06.18 13:45	+	+
1038		Номер смены	5	5	+	+
1054		Признак расчета	1	приход	+	+
1055		Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+	+
1021		Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+	+
1203		ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)		может присутствовать	может присутствовать
1037		Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+	+
1009		Адрес расчетов³		127381, г Москва, ул Неглинная, д. 23	+	+
1187		Место расчетов³		9 этаж	может присутствовать	+
1008		Телефон или электронный адрес покупателя	kkt@kkt.ru	kkt@kkt.ru	+	+
1059	1212	Признак предмета расчета	1	Товар (рекомендовано)	может присутствовать	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Колбаса Клинский Браунгшвейгская с/к в/с	Колбаса Клинский Брауншвейгская с/к в/с	+	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	кг (рекомендовано)	кг (рекомендовано)	может присутствовать	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	1000.00	1000.00	+	+
	1023	Количество предмета расчета	0.3	0.3	+	+
	1199	Ставка НДС	1	НДС 18%	+	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	300.00	300.00	+	+
1059	1212	Признак предмета расчета	1	Товар (рекомендовано)	может присутствовать	может присутствовать
	1030	Наименование предмета расчета	Яйцо Окское куриное С0 белое	Яйцо Окское куриное С0 белое	+	+
	1197	Единица измерения предмета расчета	Упаковка (рекомендовано)	Упаковка (рекомендовано)	может присутствовать	может присутствовать
	1079	Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	100.00	100.00	+	+
	1023	Количество предмета расчета	1	1	+	+
	1199	Ставка НДС	2	НДС 10%	+	+
	1043	Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	100.00	100.00	+	+
1020		Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	400.00	400.00	+	+
1031		Сумма по чеку наличными	400.00	400.00	+	+
1081		Сумма по чеку электронными	0.00	0.00	+	+
1215		Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	0.00	0.00	может присутствовать	+
1216		Сумма по чеку постоплатой (кредит)	0.00	0.00	может присутствовать	+
1217		Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	может присутствовать	+
1102		Сумма НДС чека по ставке 18%	45.76	45.76	+	+
1103		Сумма НДС чека по ставке 10%	9.09	9.09	+	+
1104		Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+	+
1105		Сумма расчета по чеку без НДС	0.00	0.00	+	+
1106		Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118	0.00	0.00	+	+
1107		Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+	+
1117		Адрес электронной почты отправителя чека³		chek@romashka.ru	+	+
1060		Адрес сайта ФНС³		www.nalog.ru	может присутствовать	+
1040		Номер ФД	1221	1221	+	+
1041		Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+	+
1077		ФПД	2907346550	2907346550	+	+
		ФПС	формируется автоматически		+	+
1196		QR-код	формируется автоматически		+	+

Примечание.

¹в редакции Приказа ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@

²направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных

³реквизиты "наименование пользователя" (тег 1048), "ИНН пользователя" (тег 1018), "адрес сайта ФНС" (тег 1060), "адрес электронной почты отправителя чека" (тег 1117), "номер автомата" (тег 1036), "адрес расчетов" (тег 1009), "место расчетов" (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

Чек возврата

При возврате денег за товар покупатель должен написать заявление (в произвольной форме) на возврат товара (п. 10.3 Методических рекомендаций.., утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, далее - Методические рекомендации). К заявлению стоит приложить (при наличии) чек на оплату товара, хотя отсутствие у покупателя кассового чека не является основанием для отказа в удовлетворении его требований(п. 5 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I "О защите прав потребителей").

На возвращаемый товар оформляется накладная в двух экземплярах (п. 10.3 Методических рекомендаций). Один экземпляр передается покупателю.

На онлайн-кассе пробейте кассовый чек с признаком расчета "Возврат прихода" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к приказу N ЕД-7-20/662@, письма Минфина России от 21.11.2017 N 03-01-15/76968, от 20.11.2017 N 03-01-15/76525, от 12.10.2017 N 03-01-15/66757, от 26.09.2017 N 03-01-15/62242, УФНС России по г. Москве от 14.06.2018 N 17-26/2/125945@) и отдайте его клиенту вместе с деньгами, если возврат происходит наличными.

При возврате товара, подлежащего обязательной маркировке, в реквизите "код товара" отражается соответствующие данные. Если же код поврежден или утерян, то реквизит "код товара" может быть не заполнен. В этом случае товар подлежит перемаркировке для последующей реализации (продажи) (письмо ФНС России от 28.06.2021 N АБ-4-20/9038@).

При возврате группы товаров, в состав которой входят товары, для которых заполнение реквизита "код товара" обязательно, в кассовом чеке необходимо каждый такой товар указывать в отдельном реквизите "предмет расчета" с соответствующим кодом товара (письмо ФНС России от 09.09.2021 N АБ-4-20/12831@).

Если возврат товара (отказ от работы, услуги) производится после изменения системы налогообложения, в кассовом чеке на возврат может быть отражена актуальная на момент возврата система налогообложения продавца (письмо ФНС России от 28.11.2022 N ПА-4-20/15986).

Кассовый чек передается (направляется в электронной форме) клиенту вместе с деньгами, если возврат происходит наличными.

Внимание

Чек возврата печатается и при переводе денежных средств на банковскую карту (счет) покупателя.

При этом не имеет значения, в какой день покупатель вернул товар (в тот же день, когда купил, либо в другую смену). Также не важно, какая именно ККТ использовалась при покупке товара.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.