Энциклопедия решений. Особенности представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности доверительным управляющим (ноябрь 2024)

Особенности представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности доверительным управляющим

Бухгалтерский учет по договору доверительного управления осуществляется на основании Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н (далее - Указания).

Согласно п. 15 Указаний доверительный управляющий формирует два комплекта отчетности:

- по доверительному управлению (формы отчетности, утвержденные в учетной политике учредителя управления);

- по своей деятельности (все формы отчетности, требуемые к составлению в соответствии с общими нормами бухгалтерского законодательства).

Формируется бухгалтерская отчетность учредителя управления с учетом представленных доверительным управляющим данных об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. Эти данные представляют собой обороты и сальдо по счетам обособленного учета в рамках договора доверительного управления. Не подлежат включению данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" (п. 7 Указаний).

Необходимые сведения, связанные с выполнением договора доверительного управления, отражаются доверительным управляющим в отчете, который он обязан представлять учредителю управления на основании п. 4 ст. 1020 ГК РФ в сроки и в порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом (письмо Минфина России от 22.03.2011 N 16-15/026840@).

Отчет является первичным документом, поэтому должен соответствовать всем требованиям, предусмотренным ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Форма документа должна быть определена руководителем (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Какие-либо специальные требования к документам, которые могут быть приложены к отчёту, не установлены. Также законодательством не предусмотрено представление приемо-передаточного акта, составленного доверительным управляющим, который должен подписывать учредитель управления.

Представление доверительным управляющим учредителю управления и выгодоприобретателю данных об активах, обязательствах, доходах и расходах, полученных при выполнении договора доверительного управления имуществом, не может быть позднее сроков, установленных законом о бухгалтерском учете для бухгалтерской отчетности. В представляемой бухгалтерской отчетности после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка "Д.У."

Представление бухгалтерской отчетности учредителем управления, также как и доверительным управляющим, осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 7, п. 17 Указаний).

Тема

Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

См. также

Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности

Отчетный период, отчетная дата годовой бухгалтерской отчетности

Подписание, утверждение и опубликование годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Практические ситуации

Построить список