Энциклопедия решений. НДС по приобретенным ценностям (строка 1220 бухгалтерского баланса) (ноябрь 2024)

НДС по приобретенным ценностям (строка 1220)

По строке 1220 отражают суммы "входного" налога на добавленную стоимость по поступившим товарам (выполненным работам, оказанным услугам), которые не были приняты к вычету либо не были учтены в составе расходов (в стоимости актива) по состоянию на 31 декабря отчетного  года.

Указанные суммы учитывают на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Соответственно, по строке 1220 отражается дебетовое сальдо этого счета.

Детализацию сумм "входного" НДС по видам приобретенных активов (например, НДС по основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам и т.д.) организация может привести в дополнительных строках бухгалтерского баланса.

Возникновение дебетового сальдо по счету 19 возможно в следующих случаях:

- при приобретении товаров (работ, услуг) для производства и (или) реализации товаров и готовой продукции на экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ);

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- при исполнении обязанностей налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ);

- при отсутствии счета-фактуры или наличии в нем ошибок (п. 2 ст. 169 НК РФ);

- при осуществлении расходов, принимаемых для целей налогообложения по установленным нормативам (п. 7 ст. 171 НК РФ);

- приобретении основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов и их принятии к учету осуществляется в разных налоговых периодах (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ);

- при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ) (п. 7 ст. 172 НК РФ).

Внимание

Для предъявления НДС к возмещению из бюджета п. 2 ст. 173 НК РФ установлено ограничение срока - три года - после окончания соответствующего налогового периода (письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-07-08/29802). Поэтому если в ходе инвентаризации выявлены суммы НДС "старше" 3-х лет, то необходимо установить причину непредъявления их к вычету и решить вопрос о целесообразности дальнейшего учета этих сумм на счете 19. В случае принятия руководством решения о списании сумм НДС необходимо оформить бухгалтерскую справку, в которой указываются причина и основания для их списания. И не забудьте, что бухгалтерская справка должна быть оформлена в соответствии с требованиями, установленными п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Тема

Бухгалтерский баланс

См. также

Налоговые вычеты по НДС

Вычеты НДС налоговыми агентами - покупателями товаров (работ, услуг) у иностранных организаций

Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

Вычеты по НДС по нормируемым расходам

Налоговые вычеты по НДС при импорте (ввозе товаров в РФ)

Налоговые вычеты НДС при экспорте (при обложении по нулевой ставке)

Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)

Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание

Практические ситуации

Построить список