Энциклопедия решений. Отложенные налоговые обязательства (строка 1420 бухгалтерского баланса) (ноябрь 2024)

Отложенные налоговые обязательства (строка 1420)

По строке 1420 бухгалтерского баланса отражают сумму отложенных налоговых обязательств, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Учет подобных активов регулирует Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", далее - ПБУ 18/02).

К появлению отложенного налогового обязательства (ОНО) приводит возникновение налогооблагаемой временной разницы (п. 12 ПБУ 18/02).

ОНО свидетельствует об уменьшении суммы налога на прибыль в текущем отчетном периоде и к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах (по сравнению с условным налогом, рассчитанным по бухгалтерским данным).

Для отражения ОНО Планом счетов предусмотрен отдельный синтетический счет 77 "Отложенные налоговые обязательства". Согласно Плану счетов ОНО принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

Отражается ОНО по кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Таким образом, по строке 1420 бухгалтерского баланса указывают кредитовое сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства", сформировавшееся на отчетную дату.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового обязательства (п. 19 ПБУ 18/02).

Если это положение прописано в учетной политике организации, то сумма ОНО может быть уменьшена на сумму отложенных налоговых активов. В этом строка 1420 будет сформирована следующим образом:

1. Если сальдо по кредиту счета 77 превышает сальдо по дебету счета 09

В такой ситуации строка 1180 бухгалтерского баланса, где отражается сумма отложенных налоговых активов, не заполняется.

2. Если сальдо по кредиту счета 77 меньше сальдо по дебету счета 09

В этом случае в строке 1420 ставят прочерк. Разница между указанными показателями отражается по строке 1180 бухгалтерского баланса.

Отметим, что субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям предоставлена возможность не применять ПБУ 18/02. Если организация решила воспользоваться своим правом при отражении в учете тех или иных операций, то в строке 1180 у нее должен стоять прочерк.

Тема

Бухгалтерский баланс

См. также

Учет отложенных налоговых обязательств

Учет временных разниц