Энциклопедия решений. Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению по итогам 2013 года индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
15 января 2014 года	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма - 4 ФСС, утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н)	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию
20 января 2014 года	Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя (Форма ДСВ-3, утв. постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
17 февраля 2014 года*(1)	1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Форма РСВ-1 ПФР, утв. приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н)	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию
	2. Сведения о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы); Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц; (Формы АДВ-6-2, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, АДВ-6-4, СЗВ-6-3, СЗВ-6-4, АДВ-6-5, утв. постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п)
28 февраля 2014 года	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (Форма РСВ-2 ПФР, утв. приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 638н)	ч. 5 ст. 16 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ	Представляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств
15 апреля 2014 года	Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2013 года (Формы, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55): - заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности; - справка-подтверждение основного вида экономической деятельности	п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя ... , утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2014 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@)	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении ИП в 2013 году наемных работников
20 января 2014 года	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н)	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС
			2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
20 января 2014 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (Форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н)	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2013 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации - в данном случае по ЕСХН (в таком случае декларация по ЕСХН не представляется)
20 января 2014 года	Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н)	п. 1 ст. 335.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ
31 января 2014 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Форма 2-НДФЛ (код формы по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)	п. 5 ст. 226 НК РФ	При возникновении соответствующих обстоятельств
3 февраля 2014 года*(1)	Налоговая декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@)	п. 3 ст. 398 НК РФ	В отношении земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности
31 марта 2014 года	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (Форма по КНД 1151059, утв. приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н)	ст. 346.10 НК РФ
1 апреля 2014 года	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2013 год, Форма 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)	п. 2 ст. 230 НК РФ	При возникновении обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам
20 мая 2014 года	Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025, утвержденная приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@)	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	При совершении в 2013 году контролируемых сделок, указанных в ст. 105.14 НК РФ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН ведется индивидуальными предпринимателями в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

В связи с этим на основании п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" они могут не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность.

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и другими нормативными актами

Тема

Годовой отчет 2013

См. также

Годовой отчет 2014. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН