Энциклопедия решений. Кассовые операции: основные понятия (ноябрь 2024)

Кассовые операции: основные понятия

Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", далее - Указание N 3210-У).

Кассовые операции могут проводиться:

- кассиром,

- старшим кассиром,

- руководителем.

Кассир - кассовый или иной работник, определенный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (все вместе именуются "руководитель") из числа своих работников, ведущий кассовые операции. Кассиру устанавливаются соответствующие должностные права и обязанности, с которыми он должен ознакомиться под роспись (п. 4 Указания N 3210-У).

Из данной формулировки следует, что функции кассира могут выполняться только лицом, состоящим с организацией (индивидуальным предпринимателем) в трудовых отношениях (ст. 20 ТК РФ). Выполнение функций кассира на основании гражданско-правового договора Указанием N 3210-У не предусмотрено.

Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и должностной инструкцией. Иначе говоря, подписание кассиром этих документов и означает ознакомление под роспись с должностными правами и обязанностями.

С кассиром может быть заключен договор о полной материальной ответственности (Приложение N 1 к постановлению Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85).

При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (абзац второй п. 4 Указания N 3210-У).

Руководитель (абзац первый п. 4 Указания N 3210-У):

- руководитель юридического лица,

- индивидуальный предприниматель,

- иное уполномоченное лицо (ни в Указании N 3210-У, ни в каких-либо других документах Банка России не разъясняется, должно ли это лицо быть работником организации, кто вправе его уполномочить на выполнение функций руководителя и каким документом это должно оформляться. Полагаем, что наделить другое лицо полномочиями руководителя вправе сам руководитель (единоличный исполнительный орган юридического лица, передача полномочий должна быть оформлена приказом или доверенностью). Отметим, что в данном случае речь идет только о полномочиях, связанных с ведением кассовых операций (назначение работника, проводящего кассовые операции, подписание заявления о выдаче наличных денег под отчет, организация хранения кассовых документов и т.д.), а не о передаче всех полномочий по управлению организацией.

Бухгалтер (абзац третий пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У):

- собственно бухгалтер, т.е. лицо, занимающее должность бухгалтера в соответствии с трудовым договором,

- иное должностное лицо, наделенное полномочиями по оформлению и подписанию кассовых документов, платежных и расчетно-платежных ведомостей, сверке записей в кассовой книге с данными кассовых документов, проверке авансовых отчетов. Этим лицом может быть в том числе и кассир. Наделение полномочиями бухгалтера должно быть оформлено соответствующим распорядительным документом (приказом, распоряжением и т.п.),

- должностное лицо юридического лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета,

- физическое лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Касса - место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лица (п. 2 Указания N 3210-У). Таким образом, на сегодняшний день понятие "касса индивидуального предпринимателя" отсутствует, хотя последний может вести кассовые операции.

Кассовые документы - документы, оформляющие кассовые операции (пп. 4.1 п. 4 Указания N 3210-У):

- приходный кассовый ордер,

- расходный кассовый ордер.

Никакие другие документы, оформляемые при проведении кассовых операций (кассовая книга, ведомости и т.д.), кассовыми документами не именуются.

Лимит остатка наличных денег - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (п. 2 Указания N 3210-У).

Калькуляторы

Тема

Кассовые операции

См. также

Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций

Оборудование кассы

Лимит остатка денежной наличности

Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями

Выдача наличных денег из кассы

Полная материальная ответственность работника за недостачу вверенных ценностей

Особенности осуществления кассовых операций с участием инвалидов по зрению

Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами

Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для госсектора)

Формы документов

Приказ о наделении лица полномочиями, связанными с ведением кассовых операций

Практические ситуации

Построить список