Энциклопедия решений. Годовой отчет 2014. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2014. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению по итогам 2014 года индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2015 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
20 января 2015 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н)	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2014 года превысила 25 человек*(2)
26 января 2015 года - в форме электронного документа*(1)
16 февраля 2015 года*(1)	Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п)	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2014 года превысила 25 человек*(2)
20 февраля 2015 года - в форме электронного документа
02 марта 2015 года*(1)	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (Форма РСВ-2 ПФР, утв. приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 07.05.2014 N 294н)	ч. 5 ст. 16 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ	Представляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание (норма закона)	Примечание
20 января 2015 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@)	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении ИП в 2014 году наемных работников
20 января 2015 года	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма по КНД 1152016, утв. приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)	п. 3 ст. 346.32 НК РФ
26 января 2015 года*(1)	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н)	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента 3. Срок представления декларации изменен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ
02 февраля 2015 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Форма 2-НДФЛ (код формы по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)	п. 5 ст. 226 НК РФ	Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
02 февраля 2015 года*(1)	Налоговая декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@)	п. 3 ст. 398 НК РФ	В отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности
01 апреля 2015 года	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2013 год, Форма 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)	п. 2 ст. 230 НК РФ	В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам
20 мая 2015 года	Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@)	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2014 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и другими нормативными актами

*(2) Изменения внесены в ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 346.29 НК РФ). В связи с чем на основании п. 1 ч. 2 ст. 6 и ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" они вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925, от 23.10.2012 N 03-11-11/324, от 17.08.2012 N 03-11-11/249, 08.08.2012 N 03-11-11/233).

Тема

Годовой отчет 2014

См. также

Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД