Энциклопедия решений. Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля (ноябрь 2024)

Сведения о среднесписочной численности работников

Обязанность представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников установлена п. 3 ст. 80 НК РФ.

Событие, в связи с которым представляются сведения	Срок представления	Дата, на которую представляются сведения	Кто представляет
Окончание календарного года	Не позднее 20 января текущего года (года, следующего за прошедшим календарным годом)	На 1 января текущего года (за предшествующий календарный год) Сведения за 2016 год представляются по состоянию на 1 января 2017 года	1. Организации, как при наличии наемных работников, так и при их отсутствии. Освобождение организаций, не имеющих работников, от представления в налоговый орган в установленный срок указанных сведений, НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-02-07/1/4390) 2. Индивидуальные предприниматели только в случае привлечения наемных работников в течение соответствующего года*(1)
Создание организации	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована)*(2)	На 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (письмо Минфина России от 13.11.2015 N 03-02-08/65770) Пример Организация была создана в январе 2017 года. Сведения должны быть представлены по состоянию на 1 февраля 2017 года	Вновь созданные организации (в т.ч. в результате реорганизации)
Реорганизация

Внимание

Сведения не представляются:

- лицами, которые не признаются индивидуальными предпринимателями (например, нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет) (письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-02-08/23);

- вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями. НК РФ не предусматривает обязанности представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующим за месяцем, в котором физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28369).

Среднесписочная численность работников является очень важным показателем для целей налогового контроля. В частности, численность работников влияет на:

1) форму представления отчетности. Так, если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превысит 25 человек, плательщик страховых взносов обязан представлять Расчет по страховым взносам только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Если среднесписочная численность за предшествующий календарный год превысит 100 человек, то все виды налоговой отчетности должны представляться только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ);

2) право применения специальных режимов налогообложения (например, УСН и ЕНВД);

3) порядок исчисления налогов (например, показатель среднесписочной численности необходим для определения налоговой базы по налогу на прибыль при наличии в составе организации обособленных подразделений).

Сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Такие сведения определяются в целом по организации, включая обособленные подразделения (см. письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-02-07/1-38).

С 01.06.2016 сведения о среднесписочной численности перестали быть налоговой тайной и подлежат размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России ежегодно 25 июля (пп. 9 п. 1 ст. 102 НК РФ, п. 4 приказа ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@). Первое размещение ожидается 25.07.2017 (п. 7 Приказа).

Форма "Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год" (код формы по КНД 1180011) утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174. Рекомендации по порядку ее заполнения содержатся в письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ (далее - Рекомендации).

Внимание

Рекомендации ссылаются на Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденный постановлением Росстата от 09.10.2006 N 56. Однако данный Порядок последний раз распространялся на отчетность за 2007 год.

В связи с этим, заполняя Сведения о среднесписочной численности за соответствующий период, необходимо руководствоваться теми же Рекомендациями и тем Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения, который будет действовать на момент формирования указанных Сведений.

С 01.01.2017 при расчете среднесписочной численности необходимо руководствоваться п.п. 78-81 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 N 498 (п. 11 Указаний к Приказу N 379).

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год могут быть представлены:

- на бумажном носителе;

- в электронном виде. Формат представления сведений в электронном виде (на основе XML) (версия 4.01), часть LXXXII утвержден приказом ФНС России от 10.07.2007 N ММ-3-13/421@.

Непредставление в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников в установленный срок признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Для малых предприятий непредставление таких сведений чревато исключением из Реестра субъектов малого предпринимательства (пп. 5 п. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).

______________________________

*(1) Правило действует с 24.08.2013 года. Соответствующие изменения в п. 3 ст. 80 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ. До этой даты индивидуальный предприниматель обязан был представлять сведения о среднесписочной численности в общем порядке, т.е. независимо от того, привлекал он наемных работников в течение календарного года или нет (см., например, письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-02-08/23). В этом случае в форме Сведений ИП проставлял либо прочерк, либо "ноль"

*(2) Датой создания (реорганизации) организации является дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 51 ГК РФ, п. 4 ст. 57 ГК РФ, п. 2 ст. 11, ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей")

Тема

Налоги и взносы

См. также

Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Формы документов

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018)

Практические ситуации

Построить список