Энциклопедия решений. Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению по итогам 2015 года индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2016 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012  N 198н	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
20 января 2016 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59)	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2015 года превысила 25 человек
25 января 2016 года - в форме электронного документа
15 февраля 2016 года - на бумажном носителе	Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п)	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
20 февраля 2016 года - в форме электронного документа
29 февраля 2016 года	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (Форма РСВ-2 ПФР, утв. постановлением Правления ПФР от 17.09.2015 N 347п)	ч. 5 ст. 16 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ	Представляется главами крестьянских (фермерских) хозяйств

2. Налоговая отчетность

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
20 января 2016 года	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@)	абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ	При привлечении ИП в 2015 году наемных работников
20 января 2016 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (Форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н)	п. 2 ст. 80 НК РФ	ИП может подать указанную декларацию, если в 2015 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации (в данном случае по ЕСХН). Декларация по ЕСХН в таком случае не представляется
20 января 2016 года	Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н)	п. 1 ст. 333.15 НК РФ	При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ
25 января 2016 года	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)	п. 5 ст. 174 НК РФ	Декларация представляется в случаях: 1. выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС; 2. возникновения обязанностей налогового агента
01 марта 2016 года	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (Форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
31 марта 2016 года	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (Форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@)	ст. 346.10 НК РФ
01 апреля 2016 года	Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов (СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2015 год, форма 2-НДФЛ (Форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)	п. 2 ст. 230 НК РФ	В случае возникновения обязанностей налогового агента при выплате доходов физическим лицам
20 мая 2016 года	Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025, утвержденная приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@)	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	При совершении в 2015 году контролируемых сделок, указанных в ст. 105.14 НК РФ

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН ведется индивидуальными предпринимателями в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

В связи с этим на основании п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" они могут не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность.

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и другими нормативными актами.

Тема

Годовой отчет 2015

См. также

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2014. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН