Энциклопедия решений. Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годового отчета - 2015

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годового отчета - 2015

Бухгалтерская отчетность

2015 год, как и предыдущий, не принес глобальных изменений в правила ведения бухгалтерского учета и отчетности. Новые стандарты ("Учет запасов", "Учет аренды", "Учет вознаграждений работникам", "Доходы организации") так и остались проектами. Их принятие отложено на неопределенное время.

Соответственно, до утверждения этих стандартов необходимо продолжать руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденными до дня вступления в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), т.е. действующими ПБУ (ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

Тем не менее некоторые изменения все же произошли. С 2015 года почти все ПБУ, а также приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) приведены в соответствие с Законом N 402-ФЗ. Соответствующие изменения в них были внесены приказом Минфина России от 06.04.2015 N 57н (далее - Приказ N 57н) и вступили в силу с 17.05.2015.

Отметим основные новшества:

1. Отчет о прибылях и убытках официально переименован в Отчет о финансовых результатах. Приведено в соответствие с Законом N 402-ФЗ и наименование Отчета о целевом использовании средств (ранее было "Отчет о целевом использовании полученных средств"). Названия указанных отчетов скорректированы не только в Приказе N 66н, но и практически во всех ПБУ, за исключением ПБУ 4/99.

2. Отчетные формы и приложения к ним заверяются только руководителем организации, что полностью соответствует требованиям ч. 8 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, в силу которой бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Главный бухгалтер из числа подписантов бухгалтерской отчетности исключен.

3. Утверждена упрощенная форма Отчета о целевом использовании средств.

4. Изменился объем справочной информации, представляемой в Отчете о финансовых результатах. К ней теперь относится только информация по базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию.

5. Во всех ПБУ (за исключением ПБУ 4/99), а также в Приказе N 66н субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организации теперь именуются организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Напомним, в 2015 году изменились и сами критерии отнесения субъектов хозяйственной деятельности к числу микро-, малых и средних предприятий. Изменения внесены Федеральным законом от 29.06.2015 N 156-ФЗ и вступили в силу 30.06.2015.

6. В связи с указанными выше изменениями скорректированы форматы представления электронной бухгалтерской отчетности.

Начиная с отчетности за 2015 год организации, представляющие в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в электронной форме, должны руководствоваться приказами ФНС России от 31.12.2015:

- N АС-7-6/710@ (организации, представляющие упрощенную бухгалтерскую отчетность);

- N АС-7-6/711@ (организации, представляющие бухгалтерскую отчетность по общеустановленной форме).

Налоговая отчетность

Налог на доходы физических лиц

1. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ N ММВ-7-11/485@) утверждена новая форма Справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Данным приказом налоговым агентам нужно будет руководствоваться при составлении и представлении сведений о доходах физических лиц за 2015 год. В новой справке учтены все изменения по НДФЛ, действующие с 2015 г. и вводимые с 2016 г.

2. С 2016 года сообщать в налоговый орган о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ можно на месяц позже (не позднее 1 марта следующего за отчетным года) (письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217). Уведомить об этом налоговый агент обязан не только инспекцию, но и самого налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщить необходимо не только о сумме неудержанного налога, но и о сумме дохода, с которого он не был удержан. Указанные сведения представляются по форме 2-НДФЛ (п. 2 Приказа N ММВ-7-11/485@).

3. Уточнен порядок представления отчетности в отношении отдельных категорий налоговых агентов. Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ (далее - Закон N 113-ФЗ).

Категория налогового агента	Место представления
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения	Налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений (см. также письмо Минфина России от 09.06.2015 N 03-04-06/33263)
Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков	Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения	Налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности

4. Изменен критерий численности, позволяющий налоговым агентам представлять справки 2-НДФЛ на бумаге. С 1 января 2016 года отчитываться на бумажном носителе можно, если количество лиц, получивших доходы, не превышает 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона N 113-ФЗ, письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263).

5. Обновлена декларация 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@). Поправки в декларации обусловлены изменениями, внесенными в НК РФ. Так, в новую форму добавлена графа для отражения уплаченных сумм торгового сбора. В отдельной строке нужно будет указать и суммы дохода в виде дивидендов и сумм прибыли, полученные от контролируемых иностранных компаний.

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ утверждена новая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ее электронный формат и порядок заполнения. Учитывая, что приказ вступил в силу уже после окончания налогового периода 2015 года (с 10.04.2016), применять обновленную форму декларации следует, начиная с отчетности за налоговый период 2016 года.

Одновременно налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации за 2015 год, ФНС России рекомендует представлять их также по новой форме и формату (письмо ФНС России от 12.04.2016 N СД-4-3/6389@).

Так как декларационная компания для налогоплательщиков-организаций к моменту вступления в силу Приказа N ММВ-7-3/99@ уже завершена, возможность задекларировать налог за 2015 год по новой форме есть только у индивидуальных предпринимателей.

В новой форме учтены практически все изменения, внесенные в НК РФ в последнее время. Так, налогоплательщики УСН (объект "доходы") могут теперь отразить в декларации и расчет суммы торгового сбора, уменьшающей размер налога по УСН (авансового платежа), и пониженную ставку налогового сбора (от 1% до 6%). До утверждения новой формы таким налогоплательщикам ФНС России рекомендовал применять форму декларации, приведенную в письме от 20.05.2015 N ГД-4-3/8533@.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2015 года организации на УСН, имеющие на балансе недвижимое имущество, включенное в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости, стали плательщиками налога на имущество организаций. Соответственно, в тех субъектах, где с 2015 года действует такой порядок, организации - налогоплательщики УСН должны представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2015 год.

Страховые взносы

1. Начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 года работодатели, уплачивающие взносы на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников, должны представлять в территориальные органы ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР на дополнительное соцобеспечение по форме РВ-3 ПФР, утв. постановлением Пенсионного фонда России от 20.07.2015 N 269п. В настоящее время к таким категориям работников относятся работники организаций угольной промышленности и члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

2. Главы крестьянских и фермерских хозяйств за 2015 год будут отчитываться по новой форме РСВ-2 ПФР, утв. постановлением Правления Пенсионного фонда России от 17.09.2015 N 347п. Срок представления указанного расчета не изменился (до 1 марта 2016 года).

Статистическая отчетность

В 2016 году осуществляется очередной сбор первичных статистических данных по программе сплошного наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Отчитаться обязаны все субъекты, имеющие такой статус, как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Срок представления сведений - до 1 апреля 2016 года (раздел 3 Основных положений..., утв....приказом Росстата от 05.06.2015 N 259, далее - Основные положения).

Для каждой категории субъектов предусмотрены свои формы отчетности:

1) для малых предприятий (включая микропредприятия) - Форма N МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2015 год", утв. приказом Росстата от 09.06.2015 N 263 (далее - Приказ N 263);

2) для индивидуальных предпринимателей - Форма N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015 год" , утв. Приказом N 263;

3) для средних предприятий - формы отчетности, перечисленные в приложении N 2 к Основным положениям.

Тема

Годовой отчет 2015

См. также

Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства