Энциклопедия решений. Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Отчетность - 2016.
Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2016 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, выглядит следующим образом:

1. Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем. Первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 20.04.2016 2 квартал - 20.07.2016 3 квартал - 20.10.2016	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п) Применяется с отчетности за 3-й кв. 2016 года	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
	За 1-й и 2-й кв.применялась форма ДСВ-3, утв. постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2016 полугодие - 20.07.2016 9 месяцев - 20.10.2016	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59) См. подробнее об отчетности	п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212- ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125- ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. ИП, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2015 год) превышает 25 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2016 полугодие - 25.07.2016 9 месяцев - 25.10.2016
На бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 16.05.2016*(1) полугодие - 15.08.2016 9 месяцев 15.11.2016	Форма РСВ-1 ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) См. подробнее об отчетности	п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
В форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.05.2016 полугодие - 22.08.2016*(1) 9 месяцев - 21.11.2016*(1)

2. Налоговая отчетность

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала): 1 квартал - 20.04.2016 полугодие - 20.07.2016 9 месяцев - 20.10.2016	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма по КНД 1152016, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 346.32 НК РФ
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2016 2 квартал - 25.07.2016 3 квартал - 25.10.2016	Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ	1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 04.05.2016*(1) полугодие - 01.08.2016*(1) 9 месяцев - 31.10.2016	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

_____________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и другими нормативными актами

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6 и ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925, от 23.10.2012 N 03-11-11/324, от 17.08.2012 N 03-11-11/249, 08.08.2012 N 03-11-11/233).

При этом они должны вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 346.29 НК РФ).

См. также

Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2015. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД