Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет операций с безналичными денежными средствами (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет операций с безналичными денежными средствами

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ). По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).

Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение N 383-П). При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты (п. 1 ст. 862 ГК РФ, п. 1.1 Положения N 383-П):

- платежными поручениями;

- по аккредитиву;

- инкассовыми поручениями;

- чеками;

- в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Кредитные организации осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании предусмотренных пунктами 1.10 и 1.11 Положения N 383-П распоряжений о переводе денежных средств, составляемых (п. 1.1 Положения N 383-П):

- плательщиками;

- получателями средств;

- лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков;

- банками.

Согласно п. 1.12 Положения N 383-П расчетными (платежными) документами являются:

- платежные поручения;

- инкассовые поручения;

- платежные требования;

- платежные ордера;

- банковские ордера.

Перечень и описание реквизитов распоряжений - платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера приведены в приложениях 1 и 8 к Положению N 383-П.

Формы платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера на бумажных носителях приведены в приложениях 2, 4, 6 и 9 к Положению N 383-П. Номера реквизитов этих документов содержатся в приложениях 3, 5, 7 и 10 к Положению N 383-П.

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 "Расчетные счета". Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51, по кредиту отражаются источники их поступления. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51, по дебету фиксируется направление выбытия. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Для учета безналичных денежных средств также используются счета 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".

Все операции с безналичными денежными средствами в бухгалтерском учете должны быть подтверждены первичными документами. Документами, подтверждающим факт списания и поступления безналичных денежных средств, являются:

- платежные поручения плательщика (копии), инкассовые поручения (копии) и пр.;

- банковская выписка, которая содержит информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета организации.

Тема

Бухгалтерский учет денежных средств

См. также

Бухгалтерский учет поступления денежных средств на счета в банках

Бухгалтерский учет перечисления денежных средств со счетов в банках

Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами

Наличные и безналичные расчеты

Формы документов

Примеры заполнения платёжного поручения

Практические ситуации

Построить список