Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет ошибочно зачисленных на счета в банках сумм (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет ошибочно зачисленных на счета в банках сумм

В соответствии с п. 2 ст. 307 ГК РФ обязательства возникают из договоров и других сделок, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, а также из иных оснований, указанных в ГК РФ.

Ст. 1102 ГК РФ предусмотрено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований, приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ (например, лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности). При этом правила, установленные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Таким образом, сумма денежных средств, ошибочно полученная от некой организации на расчетный счет, признается неосновательным обогащением, которое должно быть возвращено этой организации (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49).

На сумму неосновательного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ (п. 2 ст. 1107 ГК РФ). Проценты за пользование чужими денежными средствами, предусмотренные п. 1 ст. 395 ГК РФ, представляют собой меру гражданско-правовой ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (в данном случае - обязательства, возникшего вследствие неосновательного обогащения) (п. 4 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14, п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2000 N 49). Проценты начисляются с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств, а не с момента направления потерпевшим требования об их возврате.

Внимание

С 1 августа 2016 года размер процентов по ст. 395 ГК РФ определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

П = С х (СЦБ: КДН) х Дн,

где

П - сумма процентов (руб.)

С - сумма "чужих" денежных средств (руб.)

Дн - количество календарных дней использования "чужих" денежных средств;

СЦБ- ставка банковского процента (%);

КДН - количество календарных дней в году.

Воспользуйтесь калькулятором

Если денежные средства переданы в безналичной форме (путем зачисления их на банковский счет), следует исходить из того, что приобретатель должен узнать о неосновательном получении средств при представлении ему банком выписки о проведенных по счету операциях или иной информации о движении средств по счету в порядке, предусмотренном банковскими правилами и договором банковского счета (п. 26 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ N 13/14 от 08.10.1998, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2008 N Ф04-2086/2008).

В соответствии с Планом счетов суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Если на расчетный счет были ошибочно зачислены деньги, предназначенные не для вашей организации, то в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту счета 76, субсчет "Расчеты по претензиям" до момента выяснения причины ошибки:

Дебет	Кредит	Описание
51	76	Отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет

Проценты за пользование чужими денежными средствами включаются в состав прочих расходов (пункты 11, 12, 14.2, 17, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Для отражения в бухгалтерском учете прочих расходов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств):

Дебет	Кредит	Описание
91	76	Начислены к уплате суммы в процентов за пользование чужими денежными средствами
76	51	Перечислены проценты за пользование чужими денежными средствами

Поступление денежных средств на расчетный счет отражают в бухгалтерском учете на основании банковской выписки. К выписке прилагают документы, на основании которых происходит зачисление средств на расчетный счет (копию платежного поручения плательщика, копию инкассового поручения и пр.). Если при проверке банковской выписки обнаружилось, что какая-то сумма ошибочно зачислена на расчетный счет, то необходимо сообщить об этом в операционный отдел банка в письменной форме. После выяснения причин денежные средства возвращаются лицу, ошибочно их перечислившему, платежным поручением с указанием назначения платежа "Возврат ошибочно перечисленной суммы ..., полученной по п/п от... N_".

Пример

На расчетный счет организации в январе поступили денежные средства в сумме 1 000 000 руб., ошибочно перечисленные ее покупателем в оплату проданного товара, который ранее уже был им полностью оплачен. Покупатель в том же месяце потребовал возврата ошибочно перечисленных средств. Указанные средства возвращены покупателю в июне того же года (через 180 дней после даты получения). Покупатель обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с организации процентов за пользование чужими денежными средствами. По решению суда с организации взысканы проценты по ключевой ставке ЦБ РФ в сумме 51 781 руб. (1 000 000 руб. х 10,5% х 180 дней: 365 дней).

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

В январе:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
51	76, субсчет "Ошибочно полученные суммы"	1 000 000	Отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет организации

В июне:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
76, субсчет "Ошибочно полученные суммы"	51	1 000 000	Ошибочно перечисленная сумма возвращена контрагенту
91, субсчет "Прочие расходы"	76	51 781	Отражена задолженность по выплате процентов за пользование чужими денежными средствами по решению суда
76	51	51 781	Перечислены проценты за пользование чужими денежными средствами

Тема

Бухгалтерский учет поступления денежных средств на счета в банках

См. также

Неосновательное обогащение

Ответственность за несвоевременный возврат неосновательного денежного обогащения (п. 2 ст. 1107 ГК РФ)

Проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ)

Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами

Формы документов

Примеры заполнения платёжного поручения

Калькулятор

Калькулятор процентов за пользование чужими денежными средствами

Практические ситуации

Построить список