Энциклопедия решений. Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Отчетность - 2017.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2017 года, индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, выглядит следующим образом:

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Срок представления	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)
Не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы: 1 квартал - 20.04.2017 2 квартал - 20.07.2017 3 квартал - 20.10.2017	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 20 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 24.09.2012 N 198н	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
На бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 20.04.2017 полугодие - 20.07.2017 9 месяцев - 20.10.2017	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ	Срок представления отчетности зависит от носителя, на котором она представляется. ИП, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период (2016 год) превышает 25 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
В форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом: 1 квартал - 25.04.2017 полугодие - 25.07.2017 9 месяцев - 25.10.2017

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Внимание

НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщиков сдавать квартальные расчеты по УСН.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением этого специального режима, представляется один раз в год по итогам налогового периода (т.е. по окончании года).

Срок представления	Наименование отчетности		Основание	Примечание
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2017 2 квартал - 20.07.2017 3 квартал - 20.10.2017	Налоговая декларация по водному налогу (Форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)		п. 1 ст. 333.15 НК РФ	Если ИП осуществляет специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 20.04.2017 2 квартал - 20.07.2017 3 квартал - 20.10.2017	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@) См. подробнее		п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом): 1 квартал - 25.04.2017 2 квартал - 25.07.2017 3 квартал - 25.10.2017	Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности		п. 5 ст. 174 НК РФ	Декларация представляется: 1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС 2. В случае возникновения обязанностей налогового агента
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная) 1 квартал - 02.05.2017*(1) полугодие - 31.07.2017*(1) 9 месяцев - 30.10.2017		Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ	Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган. Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2016 год превышает 25 человек, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: 1 квартал - 02.05.2017*(1) полугодие - 31.07.2017 9 месяцев - 31.10.2017	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) См. подробнее об отчетности		п. 2 ст. 230 НК РФ	При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)

_____________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами.

3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

В связи с этим и на основании п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" они могут не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440).

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется в налоговые органы лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее об отчетности

См. также

Упрощенная система налогообложения

Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения формы 6-НДФЛ