Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет судебных расходов (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет судебных расходов

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Судебные издержки и госпошлины учитываются в качестве прочих расходов по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы".

Расходы признаются в бухгалтерском учете только при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99, а именно:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Если государственная пошлина уплачивается с целью подачи искового заявления в арбитражный суд, дату его подачи и следует считать датой признания расходов (пункты 12, 16, 18 ПБУ 10/99).

Планом счетов предусмотрено, что суммы налогов и сборов, уплачиваемых организацией, подлежат отражению в учете по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", так как государственная пошлина относится к федеральным налогам (п. 10 ст. 13 НК РФ).

В бухгалтерском учете при отражении госпошлины делают записи:

Дебет	Кредит	Описание
91	68, субсчет "Расчеты по госпошлине"	начислена государственная пошлина при подаче иска в суд
68, субсчет "Расчеты по госпошлине"	51	перечислена госпошлина в бюджет

Расходы организации, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде, в частности, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц (представителей), оказывающих юридическую помощь, услуги бюро переводов, и другие расходы, перечисленные в ст. 106 АПК РФ, признаются в сумме, установленной в договоре, в составе прочих расходов в том месяце, в котором данные услуги оказаны (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются записью:

Дебет	Кредит	Описание
91	60 (76)	отражены расходы, связанные с судебным разбирательством

Судебные расходы (госпошлина и плата за юридические и другие услуги), понесенные истцом и взысканные арбитражным судом в полном размере с ответчика, на дату вступления в силу решения суда относятся истцом на прочие доходы и отражаются записью по кредиту счета 91 в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Соответственно, в учете ответчика уплаченные истцу суммы компенсации судебных издержек относятся к прочим расходам.

Документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются судебные расходы, являются:

- договор на оказание услуг;

- акт сдачи-приемки;

- платежные поручения, расходные кассовые ордера и пр. 

Пример

Организация обратилась в арбитражный суд с иском к своему контрагенту (поставщику) об уплате штрафных санкций в размере 250 000 руб. за несвоевременное исполнение договорных обязательств. В этом же месяце арбитражным судом было вынесено определение о принятии искового заявления к производству. Представителем организации в суде выступал юрист специализированной юридической фирмы. Стоимость услуг юриста в соответствии с условиями договора составила 29 500 руб. (в том числе НДС 4500 руб.). Акт приемки-сдачи оказанных услуг подписан в том же месяце до вынесения решения арбитражным судом. 

Как отразить в учете организации-истца понесенные ею судебные расходы при обращении с иском в арбитражный суд (уплату государственной пошлины и оплату услуг представителя)?

При подаче искового заявления имущественного характера и цене иска 250 000 руб. государственная пошлина подлежит уплате в размере 8000 руб. (7000 руб. + (250 000 руб. - 200 000 руб.) x 2%) (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
68, субсчет "Расчеты по уплате госпошлины"	51	8000	перечислена государственная пошлина при обращении с иском в арбитражный суд
91, субсчет "Прочие расходы"	68, субсчет "Расчеты по уплате госпошлины"	8000	сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе прочих расходов
91, субсчет "Прочие расходы"	60	25 000 (29 500 - 4500)	отражена стоимость услуг юриста, выступавшего представителем в суде
19	60	4500	отражен НДС, предъявленный юридической фирмой
68, субсчет "НДС"	19	4500	НДС с суммы юридических услуг принят к вычету

Тема

Бухгалтерский учет прочих расходов

См. также

Бухгалтерский учет расходов на возмещение причиненного ущерба

Судебные расходы в целях налогообложения прибыли

Практические ситуации

Построить список