Энциклопедия решений. ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение (ноябрь 2024)

Онлайн-ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение ККТ

Согласно Закону N 54-ФЗ кассовая техника в общем случае должна применяться при проведении всех расчетов в РФ, включая безналичные и онлайновые. Сразу отметим, что в Законе N 54-ФЗ предусмотрено несколько исключений для отдельных категорий пользователей, видов деятельности, отраслей и пр.

Приведем основные понятия, которые используются при работе с онлайн-ККТ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ):

Термин	Определение
Кассовый чек	Первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ
Контрольно-кассовая техника (ККТ)	ЭВМ, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении ККТ
Оператор фискальных данных (ОФД)	Организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, находящаяся на территории РФ, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ разрешение на обработку фискальных данных
Пользователь	Организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов
Расчеты	Прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных выигрышей при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных выигрышей при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Функции контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, возложены на налоговые органы (ст. 7 Закона N 54-ФЗ, ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

В соответствии с порядком применения ККТ данные о денежных расчетах направляются в адрес налоговых органов в режиме реального времени (online). В настоящее время доступны различные по стоимости и функционалу модели кассовой техники. Порядок работы един для всех кассовых аппаратов. Контролирующие органы практически ежедневно выдают разъяснения по применению онлайн-касс, ФНС даже создала специальный раздел (https://kkt-online.nalog.ru/) с пояснениями на своем сайте. Однако количество вопросов только увеличивается. Тем более, что постоянно принимаются существенные поправки в законодательство по ККТ.

Внимание

С 7 июня 2019 года действует ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ, согласно которой все ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

Законом N 129-ФЗ полностью освобождена от ККТ розничная продажа бахил. Кроме того, ККТ может не применяться при осуществлении безналичных (в том числе он-лайн) расчетов:

- товариществами собственников недвижимости (в том числе ТСЖ, СНТ и пр.), ЖК, ЖСК и иными специализированными потребкооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

- образовательными, физкультурно-спортивными организациями, организациями культуры и т.п. при оказании своих профильных услуг населению.

ИП при реализации с рук и (или) лотка входных билетов и абонементов на посещение государственных и муниципальных театров могут не использовать ККТ, кроме случаев оплаты через Интернет.

Подробнее о том, кто может не применять ККТ с 1 июля 2019 года, см. Памятку.

В местностях, численность населения которых не превышает 10 тысяч чел., можно применять ККТ без передачи документов в налоговые органы в режиме онлайн (см. приказ Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616, письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-01-15/49138, от 13.07.2018 N 03-01-15/48982, от 18.07.2018 N 03-01-15/50044, от 09.07.2018 N 03-01-15/47633, от 27.06.2018 N 03-01-15/44363 и N 03-01-15/44314, от 20.06.2018 N 03-01-15/42088 и N 03-01-15/42085, от 18.06.2018 N 03-01-15/41281, от 15.06.2018 N 03-01-15/40971).

Конкретный перечень таких местностей определяется региональными властями (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Отметим, что во многих областях в список отдаленных от сетей связи местностей власти включили практически все территории, кроме крупных районных центров. Если перечень в каком-либо субъекте не утвержден, это свидетельствует об отсутствии в нем указанных местностей (см. письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435).

Санкции за неприменение ККТ

Нарушение порядка применения ККТ влечет (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

- для должностных лиц - штраф от 1500 руб. до 3000 руб.;

- для юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 руб. до 10 000 руб.

За неприменение ККТ штрафуются (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

- должностные лица - на 25% - 50% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 руб.;

- юридические лица - на 75% - 100% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное неприменение ККТ, если сумма таких расчетов составила 1 млн руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) наложение санкций:

- на должностных лиц - дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;

- на индивидуальных предпринимателей и юрлиц - приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Внимание

До 1 июля 2020 года в отношении применения ККТ при расчетах водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также расчетах за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) Федеральным законом от 03.07.2019 N 171-ФЗ приостановлено действие частей 2 - 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

Кассовые документы

С вводом онлайн-касс стали необязательными для применения унифицированные первичные документы по учету денежных расчетов с населением (см. письма Минфина России от 29.09.2017 N 03-01-15/63636, от 23.08.2017 N 03-01-15/54156, от 04.07.2017 N 03-01-15/42317, от 16.06.2017 N 03-01-15/37692, от 19.05.2017 N 03-01-15/30616, от 04.04.2017 N 03-01-15/19821 и N 03-01-15/42314, от 25.01.2017 N 03-01-15/3482, ФНС России, от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@, от 31.03.2017 N ЕД-4-20/6050, от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ вместе с письмом Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413):

- КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ";

- КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию";

- КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам";

- КМ-4 "Журнал кассира-операциониста";

- КМ-5 "Журнал регистрации показаний, суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста";

- КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста";

- КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации";

- КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ";

- КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Теперь вся информация хранится в фискальном накопителе и передается оператору фискальных данных через интернет.

Остальные кассовые документы, не относящиеся напрямую к работе с кассовым аппаратом, оформляют в привычном порядке в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88):

- N КО-1 "Приходный кассовый ордер" (по приходному ордеру в конце смены кассир ККТ сдает главному кассиру выручку и разменные деньги);

- N КО-2 "Расходный кассовый ордер" (по расходному ордеру в начале смены главный кассир выдает кассиру ККТ разменные деньги);

- N КО-4 "Кассовая книга" (в кассовой книге фиксируют все приходные и расходные ордера);

- N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (в книге учета отражают передачу наличных денег между старшим (главным) кассиром и кассирами ККТ в течение рабочего дня).

Для внутреннего контроля движения денежных средств зачастую используют форму N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов". В отличие от перечисленных кассовых документов, форма N КО-3 не обязательная.

Таким образом, с точки зрения работы непосредственно с кассовой техникой, основным первичным документом теперь является кассовый чек (в некоторых ситуациях - бланк строгой отчетности), сформированный с применением ККТ согласно требованиям Закона N 54-ФЗ.

Внимание

Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов разрабатываются и размещаются на официальном сайте ФНС (п. 5 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). На данный момент опубликованы методические указания по формированию фискальных документов:

- при обычной продаже товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718);

- при продаже товаров с использованием подарочной карты (письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717);

- при исправлении ошибок и формировании чека коррекции (письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@);

- при предоставлении и погашении займа для оплаты товаров (предоставлении рассрочки по оплате товара) (письмо ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-20/1812@);

- при получении предварительной оплаты за товар, последующем зачете предоплаты и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении такого займа (письмо ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@);

- при продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров (письмо ФНС России от 27.06.2019 N ЕД-4-20/12565@).

Тема

Кассовые операции, ККТ

См. также

Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций

Проверки кассовой дисциплины. Привлечение к административной ответственности

Проверки применения ККТ

Практические ситуации

Построить список