Энциклопедия решений. ККТ при расчетах между юридическими лицами (ИП) и физическими лицами (декабрь 2024)

ККТ при расчетах с физическими лицами

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом (перечислены они в ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

Исходя из требований п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ обязанность применения ККТ возникает у организаций и ИП каждый раз, когда они осуществляют расчеты в виде:

- приема (получения) и выплаты денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;

- приема (получения) и выплаты денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;

- зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;

- предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;

- предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ ККТ должна применяться на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент расчета. При расчетах с физическим лицами, не являющимися ИП, ККТ используется независимо от способа расчета - наличными деньгами или в безналичном порядке, в том числе через кассу кредитного учреждения (банка).

Для квалификации поступления денежных средств в качестве расчета для целей Закона N 54-ФЗ необходимо определить, от кого и за что поступили средства. Дело в том, что:

1) не все поступления от физических лиц требуют применения ККТ, а только те, которые подпадают под понятие "расчеты". При этом плательщик должен быть идентифицирован как покупатель (клиент);

2) если плательщик не идентифицирован, то денежные средства считаются ошибочно поступившими (т. е. поступившими от лица, с которым у организации отсутствуют какие-либо договорные отношения).

Ошибочно поступившие на расчетный счет денежные средства не считаются оплатой за товары, работы, услуги (то есть не признаются расчетом для целей Закона N 54-ФЗ) и в силу ст. 1102 ГК РФ подлежат возврату, поскольку в противном случае являются неосновательным обогащением получателя. См. также письмо ФНС России от 12.12.2018 N ЕД-4-20/24113@.

Расчеты через интернет

Особые правила применения ККТ предусмотрены Законом N 54-ФЗ, в частности, для расчетов через интернет.

Под расчетами в безналичном порядке в сети интернет понимаются расчеты в безналичном порядке, исключающие возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к сети интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов (исходя из п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

В силу п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в сети интернет обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем может не печататься.

Внимание

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в сети интернет, обязаны применять ККТ вне зависимости от местонахождения (гражданства) покупателя (письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4282).

Отметим, что специальные модели ККТ, предназначенные для расчетов в сети интернет, могут автоматически оформлять кассовый чек при расчете и направлять его на указанный потребителем перед осуществлением оплаты адрес (телефон).

При этом такие специальные модели ККТ, предназначенные только для расчетов через интернет, применяются только при указанных расчетах (второй абзац п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ в случае расчетов через интернет на кассовом чеке (БСО) в качестве места (адреса) осуществления расчета должен быть указан реквизит адрес сайта пользователя контрольно-кассовой техники.

Безналичные расчеты с физическими лицами

При расчетах (не являющихся расчетами через интернет, указанными в п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ), осуществленных покупателем (клиентом) (физическим лицом, не ИП) в безналичном порядке:

- через платежные терминалы,

- или путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца, в том числе через кассу банка,

кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета (п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

При этом в Законе N 54-ФЗ не установлено, что считать "днем осуществления расчета" для случаев безналичной оплаты (при перечислении на расчетный счет). По нашему мнению, днем осуществления расчета в виде приема (получения) денежных средств в безналичном порядке за товары, работы, услуги признается день поступления средств на расчетный счет организации (по выписке банка).

Налоговые органы разъясняют, что при получении денежных средств от покупателя (клиента) кассовый чек должен быть оформлен не позднее дня идентификации организацией денежных средств, поступивших на ее расчетный счет в качестве оплаты (п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@ и от 23.11.2018 N ЕД-4-20/22775).

В связи с этим необходимо организовать своевременное формирование и/или получение банковской выписки о движении денежных средств на расчетном счете организации. Наименее рискованным будет формирование дневной выписки не позднее следующего дня и своевременное (в течение этого же дня) внесение записей о расчетах с контрагентами в бухгалтерский учет для последующего формирования кассовых чеков по суммам, идентифицированным как расчеты с физическим лицами (не ИП).

Внимание

Физическое лицо, которое по поручению организации (или ИП) перечисляет денежные средства за товары (услуги, работы), проданные (оказанные) этой организации (или ИП), не признается покупателем (клиентом). При получении таких платежей продавцом ККТ не применяется. Ведь какие-либо товары, работы, услуги приобретает не физлицо, а организация (ИП). Поэтому такие расчеты могут быть квалифицированы как безналичные расчеты с организациями и ИП, при осуществлении которых ККТ не применяется на основании п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

Однако официальных разъяснений Минфина или ФНС, которые бы однозначно подтверждали данный вывод, пока нет. Полностью исключить вероятность возникновения претензий со стороны налогового органа нельзя.

Для расчетов, осуществляемых с физлицами в безналичном порядке, но не через интернет, предусмотрен определенный порядок выдачи кассового чека.

Так, в соответствии с п. 5.3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений п.п. 5 и 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ (в них идет речь о расчетах в сети интернет и расчетах через автоматические устройства за определенные услуги, например, проезд), обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) одним из способов:

1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом), не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ) (см. также письмо ФНС России от 19.04.2019 N ЕД-4-20/7542@);

2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (БСО) в электронной форме;

3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (БСО) в электронной форме.

Иных правил определения момента совершения расчета для случаев безналичной оплаты Закон N 54-ФЗ не содержит, поэтому целесообразно обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, запрошенные у покупателя заранее (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Внимание

По мнению Минфина и ФНС, пользователем ККТ должны быть приняты все меры для получения данных покупателя; однако Закон N 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих способ их получения (см. письма Минфина России от 03.08.2017 N 03-01-15/49809 и ФНС России от 23.11.2018 N ЕД-4-20/22775).

Тема

Онлайн-ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение

См. также

Наличные и безналичные расчеты

Расчеты наличными денежными средствами

Бухгалтерский учет получения денежной выручки через ККТ с оплатой банковскими картами, электронными средствами платежа

Применение ККТ при продаже в кредит и в рассрочку

Применение ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом)

Применение ККТ при расчетах с подотчетными лицами (сотрудниками)

ККТ при удержании оплаты за товары (работы, услуги) из зарплаты работников

Практические ситуации

Построить список