Энциклопедия решений. Виды банковских гарантий (ноябрь 2024)

Виды банковских гарантий Смотрите в этом материале: - отзывные и безотзывные гарантии; - условные и безусловные гарантии; - контргарантии; - виды банковских гарантий в зависимости от обеспечиваемого обязательства Отзывные и безотзывные гарантии В сложившейся коммерческой практике банковские гарантии, как правило, являются безотзывным инструментом, то есть банк не вправе отозвать гарантию. Тем не менее, Гражданский кодекс РФ допускает возможность выдачи отзывной гарантии, если это будет предусмотрено в тексте самой гарантии (п. 1 ст. 371 ГК РФ). Если такое условие в тексте гарантии отсутствует, то она считается безотзывной. Подробнее см. в отдельном материале Энциклопедии решений. Условные и безусловные гарантии В зависимости от существования условий, которые влияют на уплату необходимых денежных сумм по гарантии, различают следующие виды гарантий: - безусловные банковские гарантии (гарантийная сумма может быть выплачена бенефициару по письменному требованию и без предоставления дополнительных документов); - условные банковские гарантии (гарантийная сумма может быть выплачена бенефициару по письменному требованию с приложением документов, подтверждающих неисполнение обязательств принципала, которые обеспечивает банковская гарантия). К таким гарантиям относятся, например, банковские гарантии при госзакупках, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ). Контргарантии Банковская гарантия может быть выпущена: - напрямую в пользу бенефициара или - в некоторых случаях в пользу другого банка, который выпустит контргарантию в пользу бенефицира. Это возможно в случае, когда банк, выпустивший первоначальную гарантию (например при экспорте товаров), получает контргарантию другого банка (с лучшим кредитным рейтингом) в пользу бенефициара, так как у бенефициара есть стандарты по минимальному кредитному рейтингу банка выпускающего гарантию и кредитный рейтинг первого банка не соответствует стандартам бенефициара. Виды банковских гарантий в зависимости от обеспечиваемого обязательства В зависимости от вида обеспечиваемого обязательства можно выделить как наиболее часто используемые в сложившейся практике следующие виды банковских гарантий: - банковские гарантии в пользу таможенных органов; - банковские гарантии в пользу налоговых органов; - банковские гарантии при госзакупках по Закону N 44-ФЗ; - договорные банковские гарантии; - банковские гарантии возврата кредита. Таможенные банковские гарантии В соответствии со ст. 63 Таможенного кодекса ЕАЭС исполнение обязанности по уплате таможенных платежей может обеспечиваться несколькими способами, в том числе и банковской гарантией. Банковская таможенная гарантия - это инструмент обеспечения уплаты таможенных платежей юридическими лицами-принципалами (например, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем склада временного хранения, таможенного склада или магазина беспошлинной торговли). Бенефициаром таможенной гарантии является таможенный орган. Согласно ст. 61 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 289-ФЗ) таможенные органы принимают следующие банковские гарантии: - выданные банками, включенными в реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий. Такой реестр ведется Федеральной таможенной службой (приложение к приказу ФТС России от 25.05.2020 N 463). Pеестр размещен, в частности, на официальном сайте ФТС России (https://customs.gov.ru/rbankoblpravvidbg); - выданные ВЭБ.РФ (ВЭБ.РФ является государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией, деятельность которой регулируется Федеральным законом от 17.05.2007 N 82-ФЗ); - выданные Евразийским банком развития (официальный сайт https://eabr.org/). Срок действия банковской гарантии должен быть указан как не ранее чем через 3 месяца после дня установленного срока исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обеспеченной банковской гарантией (п. 7 ч. 18 ст. 61 Закона N 289-ФЗ). Формат банковской таможенной гарантии определен в информации ФТС России от 12.10.2018 "О рекомендуемом образце банковских гарантий". Банковские гарантии в пользу налоговых органов В соответствии с НК РФ в случае предоставления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате сумм налогов и в иных случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора может быть обеспечена банковской гарантией (п. 7 ст. 61 НК РФ). В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, сбора и пеней, и уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом требованию об уплате этой суммы. НК РФ определяет следующие виды налоговых банковских гарантий: - при изменении срока уплаты налогов (п. 7 ст. 61, п. 6 ст. 64, п. 1 ст. 74.1 НК РФ); - при обеспечении исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (пп. 10, 11 ст. 101 НК РФ); - при применении заявительного характера возмещения НДС (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ); - в целях освобождения от уплаты акциза или авансового платежа по акцизу (подп. 4 п. 1 ст. 183, п. 2 ст. 184, п. 11 ст. 204 НК РФ); - при замене по просьбе налогоплательщика ареста имущества банковской гарантией (п. 12.1 ст. 77 НК РФ). Такие гарантии могут предоставляться только теми банками, которые включены в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (п. 3 ст. 74.1 НК РФ). Соответствующий перечень ведется Минфином России на основе данных, полученных от ЦБ РФ, регулярно обновляется и публикуется, в частности, на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/). Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям (п. 3 ст. 74.1 НК РФ): 1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком РФ, и осуществление банковской деятельности в течение не менее 5 лет; 2) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей; 3) соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)", на все отчетные даты в течение последних 6 месяцев; 4) отсутствие требования Центрального банка РФ об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании параграфа 4.1 главы IX Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Предоставление банковских гарантий также может осуществляется государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ". Максимальная сумма одной банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ", для принятия указанных гарантий налоговыми органами устанавливаются Правительством РФ. В соответствии с п. 5 ст. 74.1 НК РФ банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям: 1) банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой; 2) банковская гарантия не может содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов; 3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 6 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, если иное не предусмотрено НК РФ; 4) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налога и уплате пеней; 5) банковская гарантия должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 46 и 47 НК РФ, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания срока действия банковской гарантии. Банковские гарантии при госзакупках по Закону N 44-ФЗ Согласно ч. 4 ст. 44 Закона N 44-ФЗ обеспечение заявки на участие в конкурентной закупке (далее - заявка) может предоставляться по выбору участника закупки (далее - участник) в виде: - денежных средств или - независимой гарантии, предусмотренной ст. 45 Закона N 44-ФЗ. Выдавать независимые гарантии, принимаемые заказчиками по Закону N 44-ФЗ , могут: - банки, соответствующими требованиям, установленным п. 2 постановления Правительства РФ от 20.12.2021 N 2369 в соответствии с ч. 1.1 ст. 45 Закона N 44-ФЗ. При этом банки должны быть включены в перечень, предусмотренный ч. 1.2 ст. 45 Закона N 44-ФЗ (далее - Перечень банков) (п. 1 ч. 1 ст. 45 Закона N 44-ФЗ); - государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ" (п. 2 ч. 1 ст. 45 Закона N 44-ФЗ); - фонды содействия кредитованию (гарантийные фонды, фонды поручительств), являющимися участниками национальной гарантийной системы поддержки малого и среднего предпринимательства, предусмотренной Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", соответствующими требованиям, установленным п. 3 постановления Правительства РФ от 20.12.2021 N 2369, и включенными в перечень, предусмотренный ч. 1.7 ст. 45 Закона N 44-ФЗ (при закупках в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ, т. е. исключительно среди субъектов малого предпринимательства (СМП) и социально ориентированных некоммерческих организаций) (п. 3 ч. 1 ст. 45 Закона N 44-ФЗ); - Евразийским банком развития (если участник является юридическим лицом, зарегистрированным на территории государства - члена ЕАЭС, за исключением Российской Федерации, или физическим лицом, являющимся гражданином государства - члена ЕАЭС, за исключением Российской Федерации) (п. 4 ч. 1 ст. 45 Закона N 44-ФЗ). Как указано в ч. 1.2 ст. 45 Закона N 44-ФЗ, перечень банков, соответствующих указанным выше требованиям, ведется Минфином России как федеральным органом исполнительной власти по регулированию контрактной системы (п. 1 постановления Правительства РФ от 26.08.2013 N 728). Перечень ведется на основании сведений, полученных от ЦБ РФ, и подлежит размещению на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/contracts/list_banks/). Подробнее о независимой гарантии как способе обеспечения заявки на участие в конкурентной закупке по Закону N 44-ФЗ, требованиях, предъявляемых к гарантам, а также к форме и содержанию независимой гарантии, см. в отдельных материалах Энциклопедии решений. Договорные банковские гарантии Договорные банковские гарантии - это банковские гарантии используемые для обеспечения исполнения договора между принципалом и бенефициаром (например, банковская гарантия на возврат аванса по такому договору). Банковская гарантия на возврат аванса - это банковская гарантия, подтверждающая обязательство банка выплатить бенефициару уплаченную сумму аванса по договору между принципалом и бенефициаром в случае неисполнения принципалом его обязательств по исполнению договору, по которому перечислен аванс бенефициаром на счет принципала. Банковская гарантия возврата кредита Банковская гарантия возврата кредита - это банковская гарантия, выданная по заявлению принципала как обязательство выплатить кредитору принципала (бенефициару) сумму основного долга, процентов по кредиту, пеней в случае неисполнения принципалом своих обязательств по кредитному договору заключенного между принципалом и его кредитором (бенефициаром по банковской гарантии возврата кредита).

Тема Банковская гарантия См. также Независимая гарантия как способ обеспечения заявки на участие в конкурентной закупке по Закону N 44-ФЗ Требования к независимой гарантии по Закону N 44-ФЗ