Энциклопедия решений. Освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль (декабрь 2024)

Освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль

С 2014 года не признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 4 ст. 246 НК РФ):

- FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе от 07.06.2013 N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 108-ФЗ);

- конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Законе N 108-ФЗ и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных при осуществлении ими деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, определенных Законом N 108-ФЗ.

История вопроса

Не признавались налогоплательщиками в соответствии с п. 2 ст. 246 НК РФ до 1 января 2017 года:

- иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр;

- иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр;

- организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от отдельных операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией.

Кроме того, в соответствии с ст. 246.1 НК РФ участники проекта "Сколково" могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль при соблюдении условий:

1) участник проекта - российская организация;

2) организация создана исключительно для осуществления исследовательской деятельности по одному (или более) направлений:

- энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий;

- ядерные технологии;

- космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры);

- медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;

- стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.

3) органы и лица, которые вправе действовать от имени организации без доверенности (в том числе исполнительный орган), постоянно находятся на территории инновационного центра "Сколково".

Период, в течение которого участники проекта "Сколково" имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, составляет 10 лет с момента включения организации в реестр участников проекта.

В соответствии с п. 7 ст. 246.1 НК РФ для получения права на освобождение (продление срока освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика следует предоставить в налоговый орган по месту своего учета до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение, документы, определенные в п. 4 и п. 7 ст. 246.1 НК РФ.

Участник проекта в случаях, установленных п. 2 ст. 246.1 НК РФ, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Кроме того, налогоплательщик может добровольно отказаться от применения освобождения.

Участники проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта (п. 4 ст. 246.1 НК РФ). Таким образом, организация, направившая в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль, с 1-го числа месяца, с которого она как участник проекта начала использовать освобождение, налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации не представляет, кроме случаев исполнения обязанностей налогового агента.

Пример

В письме ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14742@ рассмотрена конкретная ситуация.

Если организация воспользовалась правом на освобождение от обязанностей налогоплательщика, как участник проекта "Сколково", с 1 июля, то налоговые декларации ею не должны представляться в налоговый орган начиная с отчетного периода - 9 месяцев.

Кроме того, освобождены от обязанностей по уплате налога на прибыль:

- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Организации, которые применяют УСН или ЕСХН, обязаны уплачивать налог на прибыль с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

- организации, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, - в отношении операций, облагаемых ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль, указанные организации исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль.

Тема

Плательщики налога на прибыль. Организации - налоговые резиденты РФ

См. также

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организаций - участников проекта "Сколково"

Тарифы страховых взносов для участников проекта "Сколково" (с 1 января 2017 года)

Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов