Энциклопедия решений. Классификация доходов при налогообложении прибыли (ноябрь 2024)

Классификация доходов при налогообложении прибыли

Схема доходов организации

                    |                                     |

/--------------------------------------\  /---------------------------\

|         Доходы, учитываемые           |  |     Доходы, которые не     |

|          при налогообложении          |  |      учитываются при       |

|        прибыли (ст. 248 НК РФ)        |  |  налогообложении прибыли   |

|                                       |  |      (ст. 251 НК РФ)       |

\---------------------------------------/  \----------------------------/

           |                     |

/---------------------\ /---------------------\

| Доходы от реализации | |   Внереализационные  |

|товаров (работ, услуг)| |       доходы         |

| и имущественных прав | |   (ст. 250 НК РФ)    |

|    (ст. 249 НК РФ)   | |                      |

\----------------------/ \----------------------/

При определении доходов от реализации следует учитывать, что для целей налогообложения:

1. Реализацией товаров, работ или услуг признается (п. 1 ст. 39 НК РФ):

- передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;

- в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Некоторые виды поступлений в результате операций, связанных с переходом права собственности, реализацией в целях налогообложения не признаются.

2. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).

3. Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (п. 3 ст. 38 НК РФ).

4. Работа - это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ).

5. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

При этом НК РФ не дает определения имущественных прав в целях налогообложения.

Тема

Порядок определения доходов при налогообложении прибыли

См. также

Доходы от реализации в целях налогообложения прибыли

Внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Порядок признания доходов при методе начисления в целях налогообложения прибыли

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Бухгалтерский учет доходов