Энциклопедия решений. Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) при налогообложении прибыли (декабрь 2024)

Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) при налогообложении прибыли

Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) являются для организации внереализационными (п. 9 ст. 250 НК РФ). Особенности учета таких доходов предусмотрены в ст. 278 НК РФ. Датой получения дохода от участия в простом товариществе признается последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Товарищ, осуществляющий налоговый учет доходов и расходов по совместной деятельности, по правилам п. 3 ст. 278 НК РФ:

- определяет нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого из товарищей пропорционально доле этого участника (установленной соглашением) в прибыли товарищества, полученной за соответствующий отчетный (налоговый) период;

- ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщает каждому из товарищей о сумме причитающейся ему прибыли.

Порядок уведомления участников товарищества о полученных ими доходах от совместной деятельности ни бухгалтерскими нормативными актами, ни НК РФ не установлен. Налоговые органы, например, рекомендуют результаты распределения между участниками договора полученной от совместной деятельности прибыли фиксировать в протоколе общего собрания товарищей (см. п. 2 письма МНС России от 01.08.2003 N 22-2-14/1757-АБ026). Между тем, в п. 3 ст. 278 НК РФ говорится лишь о том, что уполномоченный товарищ сообщает сведения остальным участникам, поэтому форма такого сообщения может быть любой. Но поскольку на основании такого сообщения (уведомления) производятся записи в бухгалтерском и в налоговом учете, этот документ должен быть оформлен в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Независимо от того, какие периоды для товарища, не ведущего общие дела, являются отчетными, в отношении доходов, получаемых им от участия в простом товариществе, уплачиваются только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

В случае прекращения действия договора простого товарищества при распределении дохода от совместной деятельности его участники не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества (п. 5 ст. 278 НК РФ).

Тема

Внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли

См. также

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей

Имущество, полученное при выходе из другой организации или из совместной деятельности, в целях налогообложения прибыли

Налоговая база по налогу на прибыль

Операции, не признаваемые для целей налогообложения прибыли реализацией

Случаи восстановления вычетов по НДС

Исчисление и уплата НДС по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ

Бухгалтерский учет доходов от участия в простом товариществе (совместной деятельности)

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Сообщение о суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику простого товарищества