Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных со спортивными соревнованиями (ноябрь 2024)

НДФЛ с компенсаций, связанных со спортивными соревнованиями

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях. Эта льгота распространяется на спортсменов, состоящих в трудовых отношениях с организацией. См. письма Минфина России от 05.04.2010 N 03-04-06/6-63, от 28.05.2008 N 03-04-06-01/144, от 27.12.2007 N 03-04-06-01/458, от 08.05.2007 N 03-04-05-01/134.

Суммы оплаты стоимости проезда и проживания спортсменов, не являющихся работниками организаций, направляющих их на соревнования, не входят в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, и подлежат включению в базу для исчисления НДФЛ как доходы, полученные в натуральной форме (см. письма Минфина России от 05.04.2010 N 03-04-06/6-63, от 25.01.2008 N 03-04-06-01/21, от 08.05.2007 N 03-04-05-01/134). Организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).

С 3 июля 2016 года на основании п. 20.1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождены единовременные дополнительные поощрения:

- спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх ;

- тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке таких спортсменов.

Освобождение распространяется на поощрения, выплаченные не позднее года, следующего за тем, в котором были заняты призовые места на соответствующих играх. Оно касается выплат в денежной и (или) натуральной формах, полученных от НКО, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений. Перечень таких организаций утвержден постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 N 852.

На основании п. 20.2 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные от официальных организаторов или за счет средств бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения соревнований, российскими спортсменами, а также тренерами и специалистами, обеспечившими их подготовку, по итогам выступлений на открытых всероссийских спортивных соревнованиях по видам спорта, включенным в программу XV Паралимпийских летних игр 2016 года в Рио-де-Жанейро; по результатам международных соревнований, на которых осуществлялся отбор на указанные Паралимпийские летние игры 2016 года. Положение действует с 30 ноября 2016 года.

Тема

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ

См. также

Ставка НДФЛ 13%

Ставка НДФЛ 30%

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме

НДФЛ с компенсаций, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)