Энциклопедия решений. Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения (ноябрь 2024)

Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения

Для целей налога на прибыль любые затраты должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. Одним из них является документальное подтверждение произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Однако, с введением в действие с 1 января 2013 года Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" упрощен порядок ведения хозяйствующими субъектами первичных учетных документов без обязательного применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России. В этой связи Росстатом осуществляется работа по подготовке и согласованию пакета документов по отмене постановления Правительства Российской Федерации от 08.07.1997 N 835 "О первичных учетных документах" и унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных ранее Госкомстатом России (см. письмо Росстата от 11.12.2012 N 01-01-3/3874-ДР). Поэтому организация должна сама разработать и утвердить формы документов первичного учета (за основу для такой документации могут быть приняты формы, утвержденные Госкомстатом России).

Документальным подтверждением расходов на оплату труда, в частности, являются:

- трудовой договор;

- штатное расписание;

- табели учета рабочего времени;

- ведомости начисления и выплаты заработной платы (Расчетно-платежная ведомость либо Расчетная ведомость, Платежная ведомость.

Для обоснования и документального подтверждения расходов на выплату премий, по мнению ФНС России, выраженному в письме от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165, необходимы:

- документы, подтверждающие отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации. Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников. При этом отношения по оплате труда можно считать установленными, если условиями трудового договора или локальных нормативных актов размер причитающихся к получению работником выплат может быть однозначно определен из согласованных условий;

- документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученного с привлечением труда доходов и пр.);

- первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.

Тема

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

См. также

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Заработная плата

Порядок выплаты заработной платы

Локальные нормативные акты как способ регулирования трудовых отношений