Энциклопедия решений. Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли (ноябрь 2024)

Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Если в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация), не упомянуто какое-либо основное средство, то срок его полезного использования устанавливается налогоплательщиком исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Если для объекта отсутствуют технические условия и рекомендации производителя, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России для решения этого вопроса (письма от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756, от 28.07.2009 N 03-03-06/1/494).

При отнесении объекта основных средства к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться ОКОФ, введенным в действие с 1 января 2017 года приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2014 N 2018-ст.

Если в Классификацию вносятся изменения, например, некоторые виды ОС переносятся в другую группу, добавляются новые, исключаются некоторые позиции, то пересматривать срок полезного использования амортизируемых ОС, уже находящихся в эксплуатации, не следует.

Основанием для изменения срока полезного использования после ввода ОС в эксплуатацию может быть его реконструкция, модернизация или техническое перевооружение (п. 1 ст. 258 НК РФ). Увеличить срок можно в пределах, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое ОС.

Если при вводе основного средства в эксплуатацию организация ошиблась в выборе амортизационной группы, то в периоде, когда она выявит ошибку, нужно будет произвести перерасчет налоговой базы. Если ошибка привела к излишней уплате налога, перерасчет можно сделать за текущий отчетный (налоговый) период (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же из-за ошибки была занижена сумма налога, надо подать уточненные декларации за тот период, когда была допущена ошибка, и доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, см. также письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150).

Тема

Амортизация в целях налогообложения прибыли

См. также

Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Методы и порядок расчета амортизации при налогообложении прибыли

Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли

Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета

Практические ситуации

Построить список