Энциклопедия решений. Расчет амортизации в целях налогообложения прибыли при применении линейного метода (ноябрь 2024)

Расчет амортизации в целях налогообложения прибыли при применении линейного метода

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ) и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). См. также письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5793.

В соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ при линейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации, определенной для этого объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (1 : n) х 100%,

где

К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества (проценты);

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым п. 13 ст. 258 НК РФ).

Воспользуйтесь калькулятором

Следовательно, ежемесячная сумма амортизации объекта должна быть исчислена по следующей формуле:

СА = ПС х ((1 : n) х 100%),

где

СА - ежемесячная сумма амортизации (руб.);

ПС - первоначальная стоимость объекта (руб.);

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым п. 13 ст. 258 НК РФ).

Воспользуйтесь калькулятором

Тема

Методы и порядок расчета амортизации при налогообложении прибыли

См. также

Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли

Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств

Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

Линейный способ начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете

Энциклопедия судебной практики

Калькуляторы

Калькулятор нормы амортизации при линейном способе в налоговом учете

Калькулятор месячной суммы амортизации при линейном способе в налоговом учете