Энциклопедия решений. Расходы работодателя на пособие по временной нетрудоспособности за первые дни болезни (в целях налогообложения прибыли) (ноябрь 2024)

Расходы работодателя на пособие по временной нетрудоспособности за первые дни болезни (в целях налогообложения прибыли)

Для целей налогообложения прибыли расходы по выплате работникам пособия за первые 3 дня нетрудоспособности относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральными законами. Выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием производится в соответствии с нормами Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). На основании п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, - за счет средств ФСС РФ. При этом размер пособия по временной трудоспособности рассчитывается по специальным правилам и его максимальный размер ограничен.

Вопрос возникает в ситуациях, когда работодатель выплачивает пособие за первые 3 дня в размере большем, чем предусмотрено Законом N 255-ФЗ. По мнению Минфина России, суммы пособий, выплачиваемые сверх норм, установленных Законом N 255-ФЗ, в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ учитываются в расходах на оплату труда, если такой порядок оплаты больничных установлен трудовым и (или) коллективным договорами (см. письма от 09.02.2011 N 03-03-06/2/30, от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212, от 08.12.2010 N 03-03-06/2/209, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/508 и др.).

Тема

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

См. также

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Бухгалтерский учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни

Пособие по временной нетрудоспособности