Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами (декабрь 2024)

Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Случаи, когда налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Налогоплательщик является налоговым агентом по НДС:

- при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ), если иное не предусмотрено пунктами 3 и 9 ст. 174.2 НК РФ;

- при аренде, покупке (получении) федерального имущества, имущества субъектов РФ и (или) муниципального имущества у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);

- при реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);

- до 31 декабря 2014 года - при приобретении имущества (имущественных прав) должника, признанного банкротом в соответствии с законодательством РФ (п. 4.1 ст. 161 НК РФ);

- при реализации в качестве посредника с участием в расчетах товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ), если иное не предусмотрено п. 10 ст. 174.2 НК РФ;

- при наличии в собственности судна на 46-й календарный день после перехода права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты не зарегистрировано судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

В перечисленных случаях налоговые агенты исчисляют налоговую базу в порядке, предусмотренном ст. 161 НК РФ.

Налоговыми агентами являются также лица, сами не являющиеся плательщиками НДС, например, применяющие специальные режимы налогообложения или получившие освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.1 НК РФ). См. также письма Минфина России от 30.12.2011 N 03-07-14/133, от 05.10.2011 N 03-07-14/96, от 15.04.2010 N 03-07-11/118, от 13.05.2009 N 03-07-11/135.

Налоговые агенты должны уплачивать НДС по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ). При этом место нахождения для организаций и индивидуальных предпринимателей согласно ст. 11 НК РФ определено как место их государственной регистрации.

Тема

Налоговая база по НДС

См. также

Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами

Определение налоговой базы по НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти, местного самоуправления имущества в аренду

Определение налоговой базы по НДС при приобретении имущества казны

Определение налоговой базы по НДС при реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

Определение налоговой базы по НДС при реализации имущества и (или) имущественных прав банкротов до 31 декабря 2014 года

Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами через посредников

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Декларация по НДС

Энциклопедия судебной практики