Энциклопедия решений. Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль (ноябрь 2024)

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Если организация создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ). При создании организации с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Положения п. 2 ст. 55 НК РФ не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в РФ. При самостоятельном признании себя такой иностранной организацией налоговым резидентом РФ определение первого налогового периода по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с п. 6 ст. 55 НК РФ.

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ с 1 января календарного года, в котором ею представлено заявление об этом, первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее является период с 1 января календарного года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого календарного года. Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ с даты представления в налоговый орган заявления об этом, первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее является период с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором оно представлено.

При этом, если иностранной организацией заявление о признании налоговым резидентом РФ представлено в день, приходящийся на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее является период с даты представления в налоговый орган этого заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено заявление.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. Положения п. 3 ст. 55 НК РФ не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (первый абзац п. 2 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (второй абзац п. 2 ст. 285 НК РФ).

Тема

Налог на прибыль организаций

См. также

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Срок и порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли

Налоговая база по налогу на прибыль

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Энциклопедия судебной практики