Энциклопедия решений. Как рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли? (ноябрь 2024)

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (седьмой абзац п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом ограничения, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ, не применяются.

Перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли можно только с начала календарного года (налогового периода). Не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход, организация должна письменно сообщить об этом в налоговый орган (восьмой абзац п. 2 ст. 286 НК РФ) в произвольной форме. Этот порядок применяется также в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на общий порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода (норма действует с 1 января 2015 года, следовательно, руководствоваться ею надо при переходе на общий порядок с 2016 года).

Внимание

В 2016 году 31 декабря приходится на выходной день - субботу. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок сообщения о переходе на другой порядок уплаты авансовых платежей должен быть перенесен на 9 января 2017 года.

В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли отчетными периодами для организации признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Квартальные авансовые платежи в этом случае не исчисляются и не уплачиваются.

Внимание

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (седьмой абзац п. 2 ст. 286 НК РФ).

Формула для расчета выглядит так:

,

где

- сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

- налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца месяца;

С - ставка налога (в процентах).

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Это значит, например, что исчисленный за два месяца авансовый платеж перечисляется в бюджет за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного за первый месяц, и т. д.

При фактическом получении по итогам отчетного периода убытка сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, признается нулевой.

Налогоплательщик вправе перейти с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на общий порядок уплаты авансовых платежей, установленный вторым абзацем п. 2 ст. 286 НК РФ, с начала нового налогового периода. При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода (десятый абзац п. 2 ст. 286 НК РФ).

Тема

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей

См. также

Налоговая база по налогу на прибыль

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Доходы от реализации в целях налогообложения прибыли

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

Формы документов

Уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли